С 1 июля 2015 года у органов местного самоуправления появилась возможность устанавливать дополнительный, торговый сбор для некоторых категорий предпринимателей. Следовательно, применять его планируется к организациям и индивидуальным предпринимателям (ИП), занимающимся реализацией товаров.
Торговый сбор в 2018 году уже действует. Разберемся, кто попал в группу риска, насколько больше этим людям приходится выплачивать в бюджет.
Определение
Для введения нового налогового взноса законодателю пришлось ввести в Налоговый кодекс отдельную главу - 33-ю. Она носит то же наименование, что и сам сбор (ТС). В тексте главы указано, что право на введение данного вида нагрузки на предприятия и ИП предоставляется региональным и местным властям городов федерального значения:
- Москвы;
- Санкт-Петербурга;
- Севастополя.
Применяется новый налог к предприятиям и ИП, осуществляющим торговлю. Но далеко не все участники экономической деятельности, занятые реализацией своей продукции или перепродажей, попали под действие указанной главы НК РФ.
Определение: торговым называется дополнительный сбор, взимаемый по решению местных властей в соответствующий бюджет с участников экономической деятельность, занятых в торговле.
Скачать для просмотра и печати:
Где уже работает
Что облагается
В суть закона заложен принцип, связывающий налоговые отчисления не с объемом операций, а с фактом их осуществления.
Из этого следуют такие правила:
- Плательщиками являются лица, осуществляющие куплю-продажу, а не собственники помещений.
- Размер налога ставится в зависимость не доходной части баланса, а от:
- площади точки;
- ее типа (стационарная, передвижная);
- месторасположения и других факторов.
Учет плательщиков
Для плательщиков установлена уведомительная форма постановки на учет. Из этого следует:
- предприниматель обязан подать в налоговые органы заявку по форме ТС -1:
- в течение пяти суток с начала соответствующей деятельности;
- по месту нахождения торгового зала;
- по месту жительства ИП (в части предприятий - для подвижных точек);
- форма предоставления заявки:
- лично на бумажном носителе;
- посредством почтового отправления;
- через интернет-соединение на официальном сайте ФНС;
- при смене данных (площадь, местоположение и иное) подается:
- заявка о снятии с прежнего учета;
- форма ТС -1 с новыми данными.
После обработки заявки налоговый госорган выдает заявителю соответствующее свидетельство.
Наказание за нарушение сроков
Налоговые органы следят за исполнением норм действующего законодательства. Кроме того, в столице контролем осуществления ТС занимается Департамент экономического развития и торговли.
Специалисты названных госучреждения проводят такие мероприятия:
- отслеживают по документам, какие субъекты экономических отношений не подали заявки;
- проводят проверки с выездом на место.
За нарушение сроков подачи уведомления полагается такое наказание:
- штрафные санкции за нелегитимную торговлю в размере 10% от оборота, но не менее 40 000 руб.;
- дополнительный штраф в 200 руб.
Совет: необходимо иметь в точке осуществления купли-продажи один из следящих документов:
- доказательство отправки уведомления по форме ТС -1 в налоговую;
- полученное свидетельство.
Сколько платить
Расчет выплат в адрес местного бюджета возложен на плательщика. При этом человек должен опираться на региональное законодательство.
К примеру, в столице установлены такие ставки:
Посмотрите видео об уплате торгового сбора
На ту же тему
Налоговый платеж, который появился в 2019 году, принято называть торговым сбором. Правила его наложения определяются как Налоговым кодексом, так и законами Российской Федерации. Этот вид налога имеет ряд своих особенностей.
Торговый сбор – это налог, выплачивающийся в следующем месяце после отчетного периода (квартала). В случае если налогоплательщик не уведомил налоговую службу о ведении предпринимательской деятельности, хотя по данным Института Федеральной налоговой службы объект налогообложения у него имеется, то этому человеку в течение месяца следует выполнить платеж.
Кроме того, важно отметить, что торговый сбор является налогом местного уровня. Это значит, что местные органы власти контролируют оплату этого налога за объекты, на которых ведется предпринимательская деятельность. Так, из этого следует, что торговый сбор платится в местный бюджет.
Основные нюансы
Обязанность уплаты торгового сбора возлагается на тех индивидуальных предпринимателей и юридических лиц, которые занимаются торговой деятельностью на предназначенной для этого территории, помимо предпринимателей, которые облагаются патентной системой налогообложения, и лиц, выплачивающих единый сельскохозяйственный налог.
Специальный режим подразумевает под собой осуществление предпринимательской деятельности на стационарных и нестационарных объектах и продажу произведённой продукции из склада на рынке. К нестационарным объектам принято относить любые магазины, палатки и павильоны.
Под объектом налогообложения принято понимать не саму прибыть от продаж, а сами места осуществления торговой деятельности, а именно любое имущество, которое используется для специальных целей. Региональные власти устанавливают размеры торгового сбора, выплачиваемого исходя из площади занимаемой территории.
Подавая специальное уведомление, индивидуальный предприниматель обязан сам определить сумму по торговому сбору и указать в документе следующие показатели:
- ставку, которая устанавливается для определенного вида торговой территории;
- ставку в рублях, выплачиваемую с квадратных метров занимаемого объекта;
- сумму полученного ежеквартального торгового сбора;
- информацию о льготах;
- размер фактического ежеквартального торгового сбора, подлежащего к уплате.
В случае непредоставления налогоплательщиком сведений о торговом сборе в специальном документе, Федеральная налоговая служба начислит этот налог самостоятельно. Данный орган будет руководствоваться данными, предоставленными в муниципальные структуры. Торговый сбор, как и все другие налоги, предпринимателю следует оплачивать не позднее 25-го числа за отчетный квартал. В противном случае будет наложен штраф.
Когда налогоплательщик подсчитал и передал соответствующую сумму по торговому сбору в налоговую инспекцию, ему необходимо перечислить её в бюджет и отразить в декларации налогообложения на прибыль от профессиональной деятельности, чтобы снизить налоговую нагрузку.
Если при заполнении отчетности по торговому сбору были допущены ошибки, их можно исправить. Для этого необходимо отправить в налоговую службу новую форму-уведомление ТС-1.
Какие товары охватывает
Каждому налогоплательщику необходимо знать, что расчетной базой торгового сбора являются не полученные от предпринимательской деятельности доходы, а объекты, которые используется в ходе неё.
Стоит отметить, что налогообложению подвергается и движимое, и недвижимое имущество. Так, к недвижимому принято относить различные магазины, палатки и уличные киоски, а к движимому – все объекты торговли, связанные с развозом или разносом чего-либо.
Из этого можно сделать вывод, что не влияют на необходимость выплаты торгового сбора следующие факторы:
| Права на собственность торгового объекта | Выплачивать налог обязаны лица, использующие торговый объект в профессиональных целях, при этом не важно, являются ли они собственниками и просто снимают помещение. |
| Полученная прибыль | Сумма, подлежащая уплате за торговый сбор, вычисляется исходя из площади занимаемой для продаж территории. Кроме того, учитывается еще тип и место расположения торгового объекта. |
| Адрес регистрации предпринимателя | Данный вид налога оплачивают лица, которые занимаются предпринимательской деятельностью на определенной территории, и не важно, где зарегистрирован человек. |
| Регулярность торговой деятельности | Здесь имеется в виду, что налог рассчитывается и оплачивается за весь квартал. Поэтому сезонность бизнеса и проработанные дни в текущем квартале не влияют на итоговую сумму, подлежащую к оплате. Торговый сбор необходимо будет оплачивать в полном размере в любом случае. |
Подача уведомления
Подавать заявление, чтобы налогоплательщика поставили на учет, до начала осуществления торговой деятельности не следует. Объект для налогообложения возникает в первый день использования территории для продаж. После того, как произошло открытие магазина, не более чем через пять дней в налоговую службу должно поступить заявления в форме ТС-1.
Если торговой точкой является недвижимый объект, то его необходимо зарегистрировать по местонахождению. В любых других ситуациях – по местонахождения главного офиса. Важно отметить, что для предоставления льгот, нужно подтверждение прав на осуществление торговой деятельности и прав на размещение для этого киоска. В таком случае налогоплательщик освобождается от уплаты торгового сбора.
Развозной считается торговая деятельность, которая ведется с передвижных объектов, то есть всех видов автомобилей. Тип объекта необходимо подтвердить документами на транспорт. Стационарным считается только то строение, которое имеет фундамент и неразрывно связано с землей.
Если налогоплательщик прекращает вести предпринимательскую деятельность, ему необходимо обратиться в налоговую службу с соответствующим заявлением о снятии с учета.
Специальные коды
| Код бюджетной классификации | |
| Общая сумма платежа по торговому сбору, включая все перерасчеты, недоимки и задолженности по предыдущим и отменным платежам, которая выплачивается в городах федерального значения | 182 1 05 05010 02 1000 110 |
| Пени по торговому сбору, которые выплачиваются в городах федерального значения | 182 1 05 05010 02 2100 110 |
| Проценты по торговому сбору, которые выплачиваются в городах федерального значения | 182 1 05 05010 02 2200 110 |
| Итоговая сумма торгового сбора на территории города федерального значения, включающая штрафные взыскания по данному платежу, которые назначаются по законодательству РФ | 182 1 05 05010 02 3000 1100 |
Нюансы расчета суммы
Торговый сбор рассчитывается каждый квартал. Сумма за данный налог будет одинаковой до тех пор, пока законодательство не изменит ставку или предприниматель не сменит объекты для профессиональной деятельности.
Главная задача предпринимателя состоит в том, чтобы правильно рассчитать торговый сбор и учесть все параметры. Для этого необходимо выяснить к каким зонам относятся торговые объекты, согласно Закону РФ №62. Затем следует умножить ставку, которая утверждается тем же законом, на физические составляющие торговой точки.
Следующей задачей предпринимателя является рассчитать льготы на выплату торгового сбора, если они имеются. Эти льготы так же, как и ставка, утверждаются законом №62.
Фиксированный суммы для выплаты торгового сбора не существует, все расчеты ведутся предпринимателями индивидуально с учетом всех особенностей профессиональной деятельности.
Однако существует простая формула:
Торговый сбор = С (%) * ФХ
Следует обратить особенное внимание на то, что ставка за торговый сбор рассчитывается на один квадратный метр и не может превышать пятьсот пятидесяти пяти рублей. Бывают ситуации, когда размер этой ставки равен практически нулю.
Важно помнить, что превышение ставки «по патенту», которая выдается на срок в три месяца, не допустимо. Если в течение квартала произошло расширение торговых площадей, то расчет следует вести с начального момента увеличения. Обо всех изменениях, происходящих с территорией, где осуществляется торговая деятельность, необходимо сообщать в налоговую службу в течение пяти рабочих дней.
Ставки и сроки уплаты торгового сбора в 2019 году
Сроки уплаты торгового сбора в 2019 году следующие:
Соответственно, с четвертым кварталом 2019 года налогоплательщики должны были рассчитаться до 25 января этого года.
Отчетность по торговому сбору предоставлять не нужно. Правильность расчетов проверяет Институт Федеральной налоговой службы на основе полученной формы ТС-1.
Ставки на торговые точки по Закону №62 устанавливаются:
- для объектов налогообложения, имеющих торговые залы и занимающих площадь больше 50 кв. м;
- для объектов налогообложения, имеющий торговые залы и занимающих площадь менее 50 кв. м;
- для руководящих рынком организаций (по расчету на один кв. м территории розничного рынка).
Сумма налогового сбора зависит от местонахождения торговой точки и занимаемой площади. Так, магазины, располагающиеся в центре города федерального значения платят намного больше за ту же территорию, чем владельцы магазинов на окраине.
Важно отметить, что на сумму торгового сбора не влияет сезонность бизнеса и полученная прибыль.
В 2019 году ставка по торговому сбору для компаний, занимающихся торговлей на розничных рынках, увеличилась до 680,35 рублей, так как повысился коэффициент-дефлятор.
Льготы и освобождения
Торговый сбор на движимое и недвижимое имущество, используемое для осуществления предпринимательской деятельности, не возлагается на лиц, которые ведут:
- розничную торговлю и используют при этом вендинговые автоматы;
- торговлю на любых ярмарках, открывающихся в выходные дни, или специализированных и региональных ярмарках;
- торговлю на стационарных и нестационарных объектах, которые расположены в розничных рынках;
- разносную розничную торговлю, которая осуществляется под управлением автономных и бюджетных учреждений.
Полностью освобождаются от выплаты соответствующего налога:
- любые компании федеральной почты;
- все автономные, бюджетные или казенные учреждения;
- индивидуальные предприниматели, которые применяют патентное налогообложение, а также налогоплательщики, выплачивающие единый сельскохозяйственный налог на товары.
Ответственность
Различные наказания применяются и при задержке в оплате налога, и при отказе от него.
В случае если индивидуальный предприниматель не зарегистрировал вовремя свою торговую деятельность, то ему грозит денежное наказание в следующих размерах:
- 10000 рублей за несвоевременную постановку на учет предприятия;
- 10% от дохода предприятия за определенное время, но не меньше 40000 рублей за отказ от постановки на учет, кроме того, руководитель дополнительно выплачивает 2000-3000 рублей;
- 200 рублей, если руководитель предприятия не уведомил налоговую службу о снятии с учета, за каждый документ;
- 20% от общей суммы задолженности при полной или частичной неуплате;
- 40% от общей суммы задолженности при намеренной неуплате.
Чтобы избежать начисления всевозможных штрафов, важно производить оплату торгового сбора в определенные установленные для этого сроки. При этом предпринимателям необходимо следить за правильностью производимых расчетов и точностью в заполнении отчетных платежных документов.
Всегда следует помнить о том, что одна ошибка в написании КБК грозит индивидуальному предпринимателю несвоевременной оплатой по налоговым счетам, то есть возникнет их просрочка. А это в свою очередь чревато наложением штрафных санкций чаще всего в виде денежного наказания.
Торговый сбор с июля 2017 года ни по одному из аспектов его применения изменениям не подвергся. Напомним, в чем состоят особенности этого платежа.
Физическим показателем, к которому привязывается значение налоговой ставки (ст. 415, п. 1 ст. 417 НК РФ), является либо сам объект, предназначенный для ведения торговли, либо единица его площади (1 кв. м). Пределы применяемых регионом ставок ограничены, но допускается их дифференцирование.
Уплачивают сбор ежеквартально по завершении налогового периода до 25-го числа месяца, идущего вслед за этим периодом (п. 2 ст. 417 НК РФ). Отчетности по этому сбору НК РФ не предусматривает.
Согласно перечню льгот, введенных законом № 62, в Москве с 01.01.2017 освобождают от обложения сбором:
- продажи на рынках и ярмарках, в заведениях, предназначенных для проведения культурно-развлекательных мероприятий (если доход от них превышает половину дохода соответствующего заведения), отпуск товаров через вендинговые автоматы, продажи вразнос в помещениях, отданных в оперативное управление, или на территории, управляемой агропродовольственным кластером, специализированные продажи печатной продукции;
- организации, обеспечивающие почтовую связь, юрлица религиозной направленности, торгующие на своей территории, а также учреждения, относящиеся к числу автономных, бюджетных и казенных;
- оказание бытовых услуг при отсутствии или наличии зала для продаж, если площадь этого зала не больше 100 кв. м, а площадь под выкладку товара занимает не более 10% от нее;
- торговля книгами, газетами и журналами с применением онлайн-касс, если она обозначена как основной вид деятельности и доход от нее составляет больше 60% в общем объеме дохода, а площадь под выкладку печатной продукции занимает больше 60% площади торгового объекта.
Ставки по сбору, действующие в Москве на 1 июля 2017 года
Ставки, приведенные в законе № 62, относятся к 4 видам деятельности, расцениваемой как торговая:
- продажам посредством стационарной (без залов для продаж) или нестационарной торговой сети, исключая автозаправочные станции, развозную и разносную торговлю;
- торговле через развоз и вразнос;
- продажам посредством стационарной торговой сети с залами для продаж, для которых имеет значение величина площади (менее или более 50 кв. м);
- управлению рынками розничной торговли.
В качестве физического показателя для первых 2 видов и для продаж посредством стационарной торговой сети с залом для продаж площадью не больше 50 кв. м служит сам объект, на котором ведутся продажи. Для остальных видов этот показатель равен единице площади объекта (1 кв. м). По первому и третьему видам ставки дифференцированы по принадлежности объектов к определенным районам Москвы.
Конкретные значения ставок в привязке к видам деятельности составляют:
- для первого вида - 28 350, 40 500 или 81 000 руб. за объект в зависимости от района;
- для второго вида - 40 500 руб. за объект;
- для третьего вида при площади зала для продаж, не выходящей за 50 кв. м, - 21 000, 30 000 и 60 000 руб. за объект в зависимости от района;
- для третьего вида при площади зала для продаж, выходящей за объем в 50 кв. м, - 420, 600 и 1 200 руб. за 1 кв. м площади в пределах 50 кв. м в зависимости от района плюс по 50 руб. за каждый (в т. ч. неполный) кв. м площади, выходящей за предел 50 кв. м;
- для четвертого вида - 50 руб. за 1 кв. м площади объекта.
Итоги
Торговый сбор, появившийся в тексте НК РФ с 2015 года, одновременно введен в действие в Москве, и на сегодня остающейся единственным регионом РФ, этот сбор применяющим. Текст главы НК РФ, посвященный сбору, с момента его опубликования не менялся, а в региональный закон о нем неоднократно вносились изменения. Последние из них начали действовать с 01.01.2017. Поэтому в июле 2017 года ничего нового в процедуре применения торгового сбора не появилось.
Торговый сбор - местный налог, который действует с 2015 года. Законодательно введён пока только на территории Москвы. Субъект Федерации должен принять соответствующий местный закон, на основании которого сбор вводится на его территории. Разберёмся, как рассчитать торговый сбор, кто его платит, и от чего зависит сумма налога в Москве.
Кто платит торговый сбор в Москве
Сегодня платят этот налог московские фирмы и предприниматели, которые торгуют:
- в стационарных павильонах, магазинах, залах;
- на рынках;
- через передвижные точки торговли (нестационарная сеть);
- развозным и разносным способом.
Организации и предприниматели из других регионов также обязаны перечислять сбор, если продают товары в Москве. Для этого они встают на учёт в налоговую инспекцию по месту торговли.
Каков срок уплаты торгового сбора
Местный налог бизнесмены платят за квартал - успеть нужно до 25 числа месяца, следующего за налоговым периодом. Оформить платёжку и перечислить сумму в 2016-2017 нужно до:
- 25 октября 2016 (за текущий 3 квартал 2016);
- 25 января 2017 (за 4 квартал 2016);
- 25 апреля 2017 (за 1 квартал);
- 25 июля (за 2 квартал 2017);
- 25 октября (3 квартал);
- 25 января 2018 (4 квартал 2017).
Нужно ли отчитываться по торговому сбору
Плательщики местного налога встают на учёт по месту ведения торговли. Для этого подают уведомление по форме ТС-1 в ИФНС - форма утверждена приказом ФНС.
Далее плательщик регулярно перечисляет сумму сбора с налоговую инспекцию. Для этого заполняется платёжное поручение, типовая форма которого приведена в (Приложение 2 форма 0401060). Больше ничего не требуется - ежеквартальных и годовых отчётов по местному налогу не предусмотрено. Единственное, при изменениях показателей - например, при увеличении площади зала для торговли, открытии или закрытии точки, нужно еще раз заполнить уведомление с указанием новых данных.
Как определить размер торгового сбора
Сумма зависит от:
- местоположения объекта торговли;
- площади зала (если объект стационарный).
Самую большую сумму налога платят торговцы, работающие в Центральном округе Москвы. Величина сбора для фирм и предпринимателей, которые торгуют в центре столицы, в 2-2,5 раза выше, чем для торгующих в других частях города. Ставка выражается в рублях за один объект в квартал, либо в рублях за один квадратный метр (если помещение стационарное и больше 50 кв.м.). Для удобства приведём ставки в виде таблицы.
Ставки торгового сбора в Москве
|
Разновидность торговли |
Показатель (за что взимается сбор) |
Величина ставки в рублях за квартал |
|
|
Через стационарную торговую сеть без торговых залов (кроме АЗС) и нестационарную сеть (кроме разносной торговли в розницу). По районам: |
|||
|
1) Центрального административного округа Москвы |
за 1 объект |
||
|
2) Зеленоградского, Троицкого, Новомосковского административных округов (АО); плюс в Молжаниновском р-не Северного АО; Северном р-не Северо-восточного АО; Восточном, Косино-Ухтомском районах и р-не Новокосино Восточного АО Москвы; р-не Некрасовка Юго-Восточного АО; р-нах Северное и Южное Бутово Юго-западного округа; р-нах Солнцево, Ново-Переделкино и Внуково Западного округа; р-нах Митино и Куркино Северо-Западного АО Москвы |
за 1 объект |
||
|
за 1 объект |
|||
|
Разносная и развозная торговля в розницу |
за 1 объект |
||
|
Через стационарные торговые объекты площадью залов до 50 кв. м. по районам: |
|||
|
1) Центрального АО Москвы |
за 1 объект |
||
|
2) Зеленоградского, Троицкого, Новомосковского АО; плюс в Молжаниновском р-не Северного АО; Северном р-не Северо-восточного округа; Восточном, Косино-Ухтомском районах и р-не Новокосино Восточного округа Москвы; р-не Некрасовка Юго-Восточного округа; районах Северное и Южное Бутово Юго-западного округа; р-нах Солнцево, Ново-Переделкино и Внуково Западного округа; р-нах Митино и Куркино Северо-Западного АО Москвы |
за 1 объект |
||
|
за 1 объект |
|||
|
Через стационарные торговые объекты площадью залов свыше 50 кв.м. по районам: |
|||
|
1) Центрального АО Москвы |
за 1 кв. метр |
1 200 руб. за каждый из 50 кв. метров торгового зала + 50 руб. за каждый кв. метр (даже неполный) свыше 50. |
|
|
2) Зеленоградского, Троицкого, Новомосковского АО; плюс в Молжаниновском р-не Северного АО; Северном р-не Северо-восточного округа; Восточном, Косино-Ухтомском районах и р-не Новокосино Восточного АО Москвы; р-не Некрасовка Юго-Восточного округа; р-нах Северное и Южное Бутово Юго-западного округа; р-нах Солнцево, Ново-Переделкино и Внуково Западного округа; районах Митино и Куркино Северо-Западного АО Москвы |
за 1 кв. метр |
420 руб. за каждый из 50 кв. метров торгового зала + 50 руб. за каждый кв. метр (даже неполный) свыше 50. |
|
|
3) Северного, Северо-Восточного, Восточного, Юго-Восточного, Южного, Юго-Западного, Западного, Северо-западного АО города (за исключением тех районов, которые перечислены в подпункте 2 - см. выше) |
за 1 кв. метр |
600 руб. за каждый из 50 кв. метров торгового зала + 50 руб. за каждый кв. метр (даже неполный) свыше 50. |
|
|
Через организованные розничные рынки |
за 1 кв. метр |
Пример расчёта торгового сбора
- определить, сколько объектов торговли у предпринимателя или фирмы, и в каких районах Москвы они находятся;
- какого типа эти объекты - стационарные с торговыми залами; стационарные без торговых залов, нестационарные, рынки, или торговля вразнос;
- посчитать площадь стационарных залов, и исходя из этого получить сумму сбора к уплате.
Приведём пример того, как рассчитать величину торгового сбора. ООО "Москоу-Сити" владеет несколькими торговыми помещениями: магазин 62 кв.м. в Южном Бутово, магазин 45 кв.м. в центре Москвы и небольшой магазинчик 34 кв. м. в Северном округе столицы. Также ООО "Москоу-Сити" расположило в Центральном округе и Южном Бутово по одной нестационарной торговой точке. Всего у фирмы 5 объектов. Рассчитаем торговый сбор за квартал:
- магазин в Южном Бутово больше 50 кв.м., значит сбор за этот объект составит 420 рублей за каждый из 50 кв.м. + 50 рублей за остальные 12 кв. метров: (420*50) + (50*12) = 21 600 рублей;
- за магазин в Центральном округе города величиной 45 кв.м. сбор составит 60 000 рублей, так как объект меньше 50 кв.м. площадью;
- за магазин в Северном районе в 34 кв.м. ООО "Москоу-Сити" заплатит 30 000 рублей сбора;
- нестационарная точка торговли в Южном Бутово - 28 350 рублей;
- нестационарная точка в Центральном округе - 81 000 рублей.
Порядок расчета и взимания торгового сбора определяется 33 гл. НК РФ. Введен он в настоящее время только в Москве в соответствии с местным законом №62 от 17.12.14 с начала июля 2015 г. Данный закон устанавливает ставки по сбору, а также ограничивает категории лиц, освобождаемых от данной обязанности. Расскажем в статье, как составляется отчетность при торговом сборе, в какие сроки сдается.
Кроме Москвы, в остальных городах федерального значения торговый сбор местными законами не введен. Регионы смогут устанавливать на своей территории рассматриваемый вид сбора в случае принятия подходящего федерального закона, позволяющего это делать.
Кому нужно платить торговый сбор
Платить сбор должны как юрлица, так и ИП, в случае ведения торговли в розницу посредством использования следующих стационарно расположенных торговых объектов:
- С залами любой площади;
- Без залов.
Также плательщиками признаются управляющие розничных рынков. Для торговли через залы площадью менее 50 кв.м. и через объектов без залов ставка устанавливается на каждый отдельный торговый объект в фиксированном значении. Для торговли через залы площадью более 50 кв.м., а также для рынков – на каждый квадратный метр используемого для торговли помещения. На величину ставки влияет тип торгового помещения, с помощью которого ведутся розничные продажи, и район г. Москвы, где данное помещение расположено.
На величину сбора не влияет фактическое число дней ведения торговли в квартале, плата осуществляется полностью за квартал даже тогда, когда магазин открылся в конце этого квартала. Также не влияет и размер получаемой прибыли или убытка. Задача плательщика сбора получить максимально возможную прибыль от деятельности, чтобы уплата сбора не приводила к убыточному финансовому результату.
Срок перечисления сбора – на протяжении 25-ти дней с момента завершения отчетного квартала. Крайние даты уплаты – 25 апреля, июля, октября, января.
Отчетность по торговому сбору
Никакой самостоятельной отчетности не введено. Плательщики сбора встают на учет в налоговую, предоставив уведомление типового бланка ТС-1. Данное действие требуется произвести на протяжении 5-ти дней с даты старта розничных продаж.
В бланке ТС-1 показываются сведения о торговом помещении, для которого требуется уплата сбора, а также данные о соответствующей ставке. На основании информации, заполненной в этом уведомлении, ФНС проверяет правильность уплаты сбора. Если у плательщика меняются какие-либо данные, размеры объекта или его местонахождение, то также следует передать в налоговое отделение заполненный бланк ТС-1.
Уведомление ТС-1 нужно подавать даже в случае, если по закону Москвы №62, для плательщика действует освобождение от сбора.
Как показать торговый сбор в декларации по прибыли
Юрлица на ОСН платят налог с прибыли, которая складывается из доходов, сокращенных на величины расходов. Ставка равна 20%, причем плата разбивается на 2 составляющих – 2% - в федеральный бюджет, 18% - в местный. Если организация подала в ФНС уведомление ТС-1, то налог или аванс по нему, уплачиваемый в городской бюджет по результатам периодов (отчетных, налогового), сокращается на торговый сбор, перечисленный с начала года до дня уплаты налога с прибыли или аванса по нему.
Если в предшествующей форме декларации специальных полей для включения сведений о сборе не было, то в новом бланке на листе 02, где выполняется расчет налога, предусмотрены поля для внесения данных о торговом сборе.
| Номер поля | Пояснения по заполнению |
| Лист 02 стр.265 | Фактически заплаченный сбор в городской бюджет с начала января отчетного года – уплачивается ежеквартально с учетом типа объекта и установленных ставок. |
| Лист 02 стр.266 | Размер сбора, уменьшивший авансы (налог) в городской бюджет за предшествующий отчетный период. |
| Лист 02 стр.267 | Размер сбора, уменьшающий авансы (или налог) за тот период, за который заполняется декларация.
Если обособленных подразделений нет, то здесь прописывается показатель из стр.265. Если уплаченный сбор больше начисленного налога из стр.200, то сбор уменьшает налог или аванс по нему только в пределах показателя из стр.200. То есть значение стр.267 не должен превышать значения поля 200. |
| Лист 02 стр.271 | Если за период требуется доплата налога в местный бюджет, то показатель в указанную строку вносится с учетом сбора, отраженного в стр.267. |
| Лист 02 стр.281 | Если рассчитывается налог к уменьшению, то показатель в отношении части налога, приходящейся на бюджет города, отражается в стр.281 с учетом значения из стр.267. |
Пример отражения сбора в декларации по прибыли за 2016 г.
Организация находится в Центральном округе Москвы и торгует через помещение с залом площадью 150 кв.м. Соответствующая ставка по сбору 1200 руб. за первые 50кв.м. и 50 руб. за каждый следующий кв.м.
Сбор за квартал = 50кв.м. * 1200 + 100кв.м. * 50 = 65000 руб.
В декларации лист 02 состоит из двух страниц. На первой странице при заполнении за 2016г. показываются:
- Доходы/расходы за год согласно заполненным приложениям ко 2-му листу;
- Годовая база по налогу;
- Действующие налоговые ставки;
- Посчитанный годовой налог (стр.180) с разбивкой по бюджетам: в федеральный (стр.190) и местный (стр.200).
На второй странице показываются:
- Исчисленные авансовые платежи из декларации за предыдущий период (за 9 мес. 2016г.) с разбивкой по бюджетам;
- Сбор, заплаченный с января данного года (65000 *4 = 260000 руб.);
- Сбор, уменьшивший аванс за предшествующий период 9 мес. (65000*3 = 195000 руб.);
- Сбор, уменьшающий налог за год – соответствует заплаченному с начала года сбору (260000 руб.). Данный показатель не должен превышать налог в местный городской бюджет из стр.200, иначе в стр.267 вписывается значение, соответствующее стр.200;
Кто платит торговый сбор?
Кто обязан уплачивать торговый сбор, для которого установлены рассматриваемые ставки?
Сбор, о котором идет речь, перечисляют в местные бюджеты (или бюджеты городов федерального значения) ИП и юрлица, задействующие в бизнесе различные торговые объекты (стационарные — например, магазины, нестационарные — например, торговые палатки, в том числе расположенные на рынках). При этом от уплаты сбора освобождены:
- ИП на патенте;
- ИП и юрлица на ЕСХН.
Если на муниципальной территории или в городе федерального значения введен торговый сбор, то ИП и юрлица, которые занимаются там торговлей, не вправе применять ЕНВД по тем видам деятельности, по которым уплачивается соответствующий сбор.
Торговый сбор — платеж, установленный НК РФ, однако его взимание на практике возможно:
- городами федерального значения — если органами власти данных населенных пунктов приняты нормативные акты, устанавливающие порядок исчисления и уплаты торгового сбора;
- муниципалитетами — в случае принятия отдельного федерального закона, регулирующего установление порядка взимания торгового сбора на уровне местного самоуправления.
Сейчас торговый сбор вправе устанавливать только власти городов федерального значения — необходимых правовых актов для муниципалитетов пока не принято. Изучим, какие именно российские города сейчас взимают с бизнеса рассматриваемый сбор.
Торговый сбор в городах России: нюансы законодательства
Итак, право на введение торгового сбора и, соответственно, ставок для него пока имеют только города федерального значения России: Москва, Санкт-Петербург и Севастополь. При этом на практике правовые акты, устанавливающие порядок исчисления и уплаты различными хозяйствующими субъектами торгового сбора, включая применение ставок, приняты только в Москве.
В СМИ публиковались тезисы о возможном принятии аналогичных нормативных актов властями Санкт-Петербурга. Но, по последним данным, в 2017 году соответствующий сбор в Северной столице введен не будет. О возможном введении торгового сбора в Севастополе мало что известно.
Вместе с тем эксперты отмечают, что в Москве плательщики торгового сбора обеспечивают значительный поток дополнительных денежных средств в бюджет: с момента начала взимания сбора столичным налоговикам к концу 2016 года удалось собрать более 8 млрд рублей. Экономический эффект от введения данного платежа, так или иначе, имеется — по крайней мере, в столице.
Что касается введения сбора в остальных российских регионах, данная перспектива многими экспертами оценивается неоднозначно. Есть мнение о том, что данный сбор может быть очередным фактором инфляции, которой правительственный блок активно противодействует. Есть мнение о сложности администрирования сбора на практике. Возможной альтернативой торговому сбору многие эксперты видят возвращение к налогу с продаж как более эффективно администрируемому платежу.
Таким образом, пока только в Москве действует сбор, а также приняты ставки для него.
Для чего нужны ставки по торговому сбору?
Ставки по торговому сбору нужны для расчета данного сбора, который должен осуществляться владельцами торговых объектов самостоятельно.
Для расчета сбора можно применить формулу:
ТС = (ФХО × СТ) × ЛЬГОТА,
ФХО — установленная законом физическая характеристика торгового объекта;
СТ — ставка сбора;
ЛЬГОТА — коэффициент применения льготы (если она предполагает полное освобождение от сбора, ставится 0).
Примечательно, что в зависимости от того или иного типа показателя ФХО применяется определенная разновидность показателя СТ.
Показатель ФХО может выражаться:
- в площади магазина или иного торгового объекта;
- непосредственно в торговом объекте — неделимом и не обладающем изменяющимися численными характеристиками (и в этом случае показатель ФХО как элемент формулы будет равен 1).
Если ФХО — площадь магазина, то показатель ТС будет исчисляться по формуле:
ТС (ПЛ) = (СТ(ПЛ) × ФХО (ПЛ)) × ЛЬГОТА,
ТС (ПЛ) — показатель ТС (величина торгового сбора) в случае, если ФХО — площадь торгового объекта;
ФХО (ПЛ) — площадь торгового зала объекта в квадратных метрах;
СТ (ПЛ) — ставка, умножаемая на квадратный метр площади торгового зала.
Если ФХО — непосредственно магазин, то показатель ТС будет определяться по другой формуле:
ТС (ТО) = (СТ (ТО) × ФХО (ТО)) × ЛЬГОТА,
ТС (ТО) — показатель ТС в случае, если ФХО — непосредственно торговый объект;
СТ (ТО) — ставка, установленная для определенного типа торгового объекта;
ФХО (ТО) — 1.
Изучим теперь, какие конкретно показатели СТ (ПЛ) и СТ (ТО) предусмотрены действующими нормами законодательства.
В каких источниках права прописаны ставки торгового сбора 2017 года
Итак, торговый сбор — платеж, установленный федеральным законодательством, однако уплачиваемый в местные бюджеты. Но пока только власти Москвы, как мы отметили выше, воспользовались данным правом — и это означает, что ставки по торговому сбору, равно как и прочие рассмотренные нами показатели формулы его расчета, определены только столичным законодательством.
Правила взимания торгового сбора со столичных предпринимателей регулируются, таким образом, законом города Москвы от 17.12.2014 № 62. Рассмотрим, по каким принципам в соответствии с данным нормативным актом определяются показатели СТ (ПЛ) и СТ (ТО) — в соотнесении, разумеется, с показателями ФХО (ПЛ) и ФХО (ТО), поскольку зависят от них — нашей формулы.
Ставка для площади торговых объектов (законодательство Москвы): таблица
При рассмотрении положений закона 62 можно выделить следующие возможные значения показателя СТ (ПЛ) — для удобства отобразим их в небольшой таблице.
|
Величина показателя СТ (ПЛ) в рублях |
Для каких торговых объектов Москвы она установлена |
||
|
Для каждого кв. м до площади 50 кв. м включительно |
Для каждого кв. м площади, превышающей 50 кв. м |
Магазины и иные стационарные объекты с залами площадью — показателем ФХО (ПЛ) более 50 кв. м |
Иные объекты |
|
В ЦАО Москвы |
|||
|
В столичных округах:
В столичных районах:
|
|||
|
Во всех районах САО, СВАО, ВАО, ЮВАО, ЮЗАО, ЗАО, СЗАО, за исключением тех, что указаны выше, а также во всех районах ЮАО |
|||
|
Розничные рынки в любых районах столицы |
|||
Ставка для торговых объектов (законодательство Москвы): таблица
Для показателя СТ (ТО) таблица возможных значений будет следующей.
|
Величина показателя СТ (ТО) в рублях |
Для каких торговых объектов Москвы установлена ставка (когда ФХО (ТО) равен 1) |
||
|
Магазины без торговых залов (кроме АЗС), а также нестационарные объекты (не используемые в развозной и разносной торговле) |
Магазины с торговыми залами площадью, не превышающей 50 кв. м |
Иные торговые объекты |
|
|
В районах ЦАО |
|||
|
В районах ЦАО |
|||
|
В округах и районах административных округов, для которых установлены ставки в 420 и 50 рублей за кв. м площади торгового зала |
|||
|
В округах и районах административных округов, для которых установлены ставки в 1200 и 50 рублей за кв. м площади торгового зала |
|||
|
Объекты, используемые в развозной и разносной торговле — во всех районах Москвы |
|||
Исчисление сбора по площади объекта: нюансы
Если площадь зала торгового объекта, для которого установлена ставка СТ (ПЛ), в течение отчетного периода изменилась, то торговый сбор нужно уплатить исходя из наибольшего показателя площади за соответствующий период. То есть прежнего (если площадь уменьшилась) или нового (если площадь увеличилась).
Общая площадь торгового зала включает помещения, в которых расположены:
- кассы;
- витрины;
- рабочие места кассиров;
- проходы для покупателей.
Остальные части здания, в которых покупатели не обслуживаются, не учитываются в составе площади торгового зала.
В качестве документов, в которых может отражаться площадь помещений, которые правомерно включить в площадь торгового зала, могут быть использованы:
- технический паспорт, планы помещения;
- договоры аренды;
- схемы;
- экспликации.
Но это не исчерпывающий перечень — документы в принципе могут применяться любые, позволяющие достоверно определить площадь торгового зала.
Если по документам полная площадь зала выражена с десятыми долями, например 50,1 кв. м, то она должна быть округлена в большую сторону до 51 кв. м.
Установление ставок по торговому сбору: нюансы
Ставки по торговому сбору в ряде случаев не могут устанавливаться местными властями (пока что властями городов федерального значения) в величине, превышающей сумму налога, уплачиваемого по ПСН держателями патента, который оформлен на 3 месяца. А именно в отношении:
- магазинов и иных стационарных объектов с залом, площадь которого не превышает 50 кв. м;
- магазинов и иных стационарных объектов, не имеющих залов, а также для нестационарных объектов.
Ставки по торговому сбору для магазинов и иных стационарных объектов с площадью залов, которая превышает 50 кв. м, не может быть больше, чем деленная на 50 исчисленная сумма налога по ПСН в розничной торговле (данный патент выдается для магазинов с торговым залом с площадью не более 50 кв. м).
Кроме того, ставка для розничных рынков не должна превышать 550 рублей за 1 кв. м — с учетом коэффициента-дефлятора, определенного для торгового сбора. В 2017 году данный коэффициент установлен приказом Минэкономразвития России от 03.11.2016 № 698.
Все ставки по торговому сбору могут дифференцироваться, обнуляться в соответствии с нормами, принимаемыми местными властями. Пример дифференцированной ставки по ТС — та, что определена московскими властями как показатель СТ (ПЛ), отдельный для 50 кв. м зала и площади, превышающей 50 кв. м.
Ставки по торговому сбору в форме ТС-1
Ставки и коррелирующие с ними показатели по торговому сбору должны быть корректно отражены в форме ТС-1 (утверждена приказом ФНС России от 22.06.2015 № ММВ-7-14/249), которая предоставляется в ФНС:
- при постановке торгового объекта на учет (это требуется по факту хотя бы однократного применения данного объекта в бизнесе в рамках отчетного периода);
- в течение 5 дней после изменения площади объекта или прекращения его использования в бизнесе.
Так, в форме ТС-1 отражаются:
- площадь магазина — в поле 2.10;
- показатель СТ (ТО) по нашей формуле — в поле 3.1;
- показатель СТ (ПЛ) по нашей формуле — в поле 3.2.
Если властями города установлена дифференцированная ставка по площади, как в Москве, то фиксируется средняя ставка по соответствующему типу объекта. Например, для магазинов с площадью более 50 кв. м в ЦАО определен показатель СТ (ПЛ):
- 1200 рублей — за квадратный метр площади, что не превышает 50 кв. м;
- 50 рублей — за квадратный метр площади, что превышает 50 кв. м.
В этом случае показатель, отражаемый в поле 3.2, вычисляется по формуле:
ПОЛЕ (ПЛ) = (ПЛ 1 × (СТ (ПЛ) 1) + ((ПЛ − ПЛ 1) × СТ (ПЛ) 2) / ПЛ,
ПОЛЕ (ПЛ) — показатель, отражаемый в поле 3.2 формы ТС-1;
ПЛ — общая площадь магазина;
ПЛ 1 — 50 кв. м;
СТ (ПЛ) 1 — ставка, определенная для 50 кв. м;
СТ (ПЛ) 2 — ставка, определенная для площади, превышающей 50 кв. м.
Торговый сбор в столице: льготы
Полезно будет также рассмотреть особенности льгот, установленных для плательщиков торгового сбора в Москве. Под льготой в данном случае может пониматься полное освобождение хозяйствующего субъекта от уплаты ТС и отчетности по нему, либо только освобождение от уплаты ТС.
Полностью освобождены, как ИП на ПСН и фирмы на ЕСХН по федеральному законодательству, от уплаты ТС в соответствии с законом 62:
- почтовые организации;
- учреждения бюджетной системы;
- религиозные организации при ведении торговли в культовых зданиях и сооружениях и относящихся к ним территориях.
Льготу по уплате торгового сбора, по которой показатель ЛЬГОТА в нашей формуле будет равен 0, имеют столичные ИП и юрлица, осуществляющие торговую деятельность:
- с применением вендинговых автоматов;
- на ярмарках;
- на территории розничных рынков;
- в разносном формате при ведении продаж на территориях, которые находятся в оперативном управлении учреждений бюджетной системы;
- на территории управляющей организации в агропродовольственной сфере;
- в кинотеатрах, театрах, музеях, планетариях, цирках, если у фирмы не менее 50% доходов сформировано за счет продажи билетов;
- с использованием нестационарных объектов, в которых продается печатная продукция.
Вправе применить показатель ЛЬГОТА в значении 0 московские фирмы и по иным дополнительным основаниям, отраженным в пп. 3 и 4 ст. 3 закона 62.
Льготы по торговому сбору: отражение в форме ТС
Фирмы, имеющие льготы по торговому сбору по законодательству Москвы как возможность применить показатель ЛЬГОТА в значении 0, обязаны, тем не менее, заполнять документ ТС-1 в предусмотренных законом случаях. При этом данные льготы в форме № ТС-1 отражаются как суммы, равные величине исчисленного сбора. Соответствующие суммы фиксируются в поле 3.4.
Кроме того, в поле 3.5 отражается специальный код льготы по торговому сбору. Данный код соответствует пункту и подпункту статьи закона, который принимается на муниципальном уровне или властями города федерального значения и устанавливает льготу для тех или иных хозяйствующих субъектов. При этом значение в поле 3.5 (представлено несколькими ячейками) отражается по схеме:
- в крайних 4 ячейках справа указывается подпункт;
- левее, в 4 ячейках — пункт;
- еще левее, также в 4 ячейках — статья закона.
При этом если в каждой группе ячеек не задействованы все ячейки, то в пустых проставляются нули. В поле 3.5 формы ТС-1 указывается разница между исчисленным сбором и величиной льготы.
Итоги
Ставки для торгового сбора бывают 2 типов: те, что установлены для показателя площади торгового объекта, и те, что определены для торговых помещений как объектов неделимых и не имеющих вариативных числовых характеристик. Ставка для сбора умножается на установленную физическую характеристику — площадь объекта или же 1, если физическая характеристика соответствует неделимому объекту.
