Как в 1с начислить единый налог

Ведение УСН с использованием электронной системы обработки данных гарантирует получение безошибочных выходных форм.

Готовые программы имеют стандартную комплектацию. Продукт должен быть адаптирован под индивидуальные особенности учета.

Выбирается:

1. Объект налогообложения. Применяется вид «доходы» или «доходы минус расходы».
2. Виды первичных документов, формирующих расходы.
3. Порядок списания затрат при совмещении режимов налогообложения.

Цель ведения учета – формирование . В учетной политике предприятия вносится условие ведения документа в электронном виде.

По окончании периода журнал распечатывается и хранится для мероприятия контроля. Книга является основным налоговым регистром. Заверение в ИФНС сформированного документа не требуется.

Порядок перехода

Применение УСН возможно при соблюдении ограничений, установленных законодательством. Предприятия, осуществляющие переход с ОСНО на УСН, руководствуются порядком, установленном .

Налогоплательщиком в программе:

• производят перенос остатков по ТМЦ и ОС.
• осуществляют восстановление НДС, сумма которого не увеличивает стоимость товара при приобретении активов до перехода.
• производится корректировка данных при использовании в ОСН метода начисления.

Предприятия на УСН применяют кассовый метод учета доходов и расходов. В состав доходов при переходе вносятся платежи, поступившие в счет предприятия в счет будущих отгрузок.

Авансовые платежи при методе начисления не рассматриваются в качестве дохода, при кассовом режиме предоплата входит в состав затрат.

Аналогично корректируются расходы предприятия. Система мероприятий призвана предупредить наличие неучтенных доходов и двойного проведения расходов.

Иной порядок учета формируется при переходе с УСН на ОСНО. В учете производятся действия:

1. Включение в состав дебиторской задолженности сумм отгрузки, оплата по которым на поступила на момент перехода.
2. Перенос на счета учета расходов произведенные, но не оплаченные в период УСН активы.

Предприятие переносит остатки по ТМЦ и ОС. При отсутствии ведения бухгалтерии необходимо провести инвентаризацию активов и обязательств для получения достоверных данных.

Организация учета

Формирование системы проводок и документооборота начинается с создания . В закладке уделяется большое внимание расходам и порядку определения их места в учете.

После ввода остатков учет формируется по документам первичных форм. После выполнения условия оплаты показатели учитываются в составе дохода или расхода.

По закрытию месяца формируется Книга Доходов и Расходов, на основании данных которой рассчитывается единый налог.

Как происходит начисление при УСН в 1С (проводки)

При ведении упрощенного налогообложения проводки имеют минимальный состав. В бухгалтерии используются записи:

Обучение по пользованию

Все разновидности и комплектации программы имеют стандартное построение и порядок действий. Продукт обладает удобным интерфейсом и оснащен множеством подсказок.

Перед использованием программы необходимо соблюсти порядок действий:

1. Заполнение справочников и сведений об организации.
2. Создание ограничений и допусков учетной политики.
3. Ввод первоначальных остатков.

Дальнейший порядок действий определяется документооборотом первичных форм. Пользователь имеет возможность вести:

• документы кассы на основании отчетов ККМ, ордеров;
• и . Дополнительно формируются проводки по услугам банка и процентам по кредитам;
• начисление заработной платы и страховых взносов работников;
• постановку на учет имущества и начисление амортизации.

Первичный документооборот отражается в налоговом регистре КУДиР в момент, установленный пользователем. На основании записи о закрытии месяца формируются регламентные операции налогового учета (НУ).

Имеются отличия в порядке формирования операций 1С 8 и 1С 7 7 с сохранением общего принципа построения. Ресурс позволяет перейти на новую конфигурацию.

Перенос остатков производится в автоматическом режиме. Помощь в том, как списать программу, оказывают официальные дилеры ресурса 1С.

Основные инструкции

Налогоплательщику достаточно получить базовые знания порядка ведения операций и документооборот при УСН.

В основе работы лежат принципы:

1. Создания первичных документов и последующее их движение проводками. Исходящие формы создаются на основе складских запасов. Входящие документы заносятся в базу вручную.
2. Порядка хронологического ведения документооборота.
3. Хранения номенклатуры и прочих данных в справочниках.
4. Проведения данных учета в книге только после осуществления оплаты. Условие платежа применяется к доходам и расходам.

Для попадания данных в КУДиР осуществляется обязательное закрытие периода.

Учет доходов

Доходы налогоплательщика при ведении УСН формируются вне зависимости от принятого вида объекта. Кассовый метод учета создает требование начисления единого налога от полученной выручки.

Доход определяется при поступлении средств в кассу или на расчетный счет при полной или частичной оплате от покупателя. Одним из форм учета служит списание долга поставщика товара.

Просроченная кредиторская задолженность по авансам поставщикам без последующей отгрузки не включаются в состав доходов. Списание кредиторской задолженности производится через закладку «корректировка долга».

При формировании доходной части сложность возникает при учете в 1С возврата комитенту УСН физ лицу средств и материальных ценностей.

Проведение возвратных операций по договору комиссии не уменьшает доходную и расходную части. Товар, принимаемый на комиссию, принимается на ответственное хранение без передачи прав собственности.

Отображение расходов

Списание расходов производится только после проведения оплаты за оказанные услуги, приобретенные товары. Оплаченный статус проведенного документа позволяет отразится расходам в КУДиР.

Достоверное списание затрат производится при условиях:

• проведения документа первичного учета по приходу актива;
• наличия оплаты с реквизитами, соответствующими документу оприходования.

Состав расходов при УСН четко обозначен в . Для списания затрат необходимо четко следовать установленному законодательством требованию.

В качестве примера в 1С отражение ДМС допускается только для формирования данных бухгалтерского учета и .

Для предприятий на УСН в составе затрат отражаются только суммы взносов обязательного медицинского страхования работников.

Отражение аванса

Авансовые платежи от покупателей при УСН учитываются в составе доходов. В закладке «зачет авансов» необходимо поставить флажок «автоматически».

Проведение расходов по авансовым платежам покупателю необходимо регулировать вручную. В статусе оплаты расходов УСН 1С для ведения НУ выбирается статус «принимается».

Отражение сумм авансов важно правильно учитывать при переходе с УСН на ОСН. При заключении договора в период ведения УСН отгрузка, произведенная при ОСН, облагается НДС.

При получении в предыдущем году аванса в счет поставок его необходимо вернуть покупателю либо самостоятельно уплатить НДС в бюджет за счет средств предприятия после налогообложения.

Возникающие вопросы

Одним сложных вопросов учета выступает учет зданий, построенных хозяйственным способом.

При ведении строительства затраты носят характер долгосрочных инвестиций. Затраты формируются на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы».

После полной готовности объекта и приема их соответствующими инстанциями производится его приемка в качестве основного средства.

В состав инвестиций при строительстве собственного здания входят материалы, заработная плата и социальные отчисления работников. В случае дальнейшего использования здания в деятельности на УСН в состав стоимости входит НДС.

Налогоплательщиком введение в эксплуатацию здания в 1С производится актом ОС-1а. Списание в расходы осуществляется путем начисления амортизации.

При ускоренном списании в расход зданий в НУ возникает суммовая разница с данными бухгалтерского учета. Постоянная суммовая разница отражается в программе в закладках разных видов учета.

Другим часто возникающим вопросом является учет расходов заработной платы при ведении начислений в другой конфигурации.

Выгрузка в основную программу УСН производится сводной ведомостью. Отразить аналитику расходов по сотрудникам в основной программе не получится.

Отсутствие возможности применения аналитического учета необходимо принимать во внимание при перечислении алиментов и других удержаний по сотрудникам.

Как проверить расходы

Зависимость отражения расходов от двойного условия проведения документа учета и оплаты может привести к нестыковке данных.

Любая неточность в справочнике или документообороте не позволит расходам участвовать при расчете единого налога. Проверка проведения в книге всех оплаченных затрат – гарантия отсутствия ошибок учета.

Видео: как в 1С составить отчетность по УСН

Производится групповое перепроведение всех документов для восстановления хронологической последовательности списания затрат. Последовательное проведение всех документов позволит выявить нестыковки учета.

Особое значение повторных проводок за месяц для контроля имеется при использовании конфигурации УПП УСН.

Ведение расходов производственных предприятий помесячно позволяет сформировать данные о себестоимости выпускаемой продукции.

Нюансы для ООО

Предприятие, зарегистрированное в форме ООО, несет обязанность ведения бухгалтерского учета в полном или ограниченном виде.

Ведение упрощенной системы налогообложения характеризуется списанием расходов по закрытому списку. В бухучете и учете налогов возникнет разница списания.

Для правильного ведения документооборота необходимо ввести ограничения расходов для расчета единого налога.
Особый вариант налогообложения проводится организацией при учете дивидендов.

Предприятие при выплате сумм физическим лицам выступает в отношении них налоговым агентом. Необходимо при фактической выплате удержать НДФЛ и перечислить сумму в бюджет.

При ведении дивидендов предприятие плюсует налоговый вычет к дивидендам учредителей общества. Компания на УСН должна представить декларацию по налогу на прибыль в упрощенном варианте по окончании отчетного и налогового периода.

Как настроить программу под УСН доходы расходы

Ведение расходов в программе производится только для налогоплательщиков, выбравших объектом налогообложения «доходы минус расходы».

Установление в программе объекта производится в закладке «учетная политика». В закладке «порядок признания расходов» устанавливаются статьи затрат, учет которых уменьшает налогооблагаемую базу при расчете единого налога.

Составление отчета производства за смену

Программа сопровождения ведения УСН упрощает ведение учета, но получение точного результата возможно лишь при наличии качественных настроек.

Особенность документооборота состоит в применении кассового метода в учете, требующего точное ведение реквизитов контрагентов.

При ведении предприятием полного объема бухгалтерского учета необходимо отдельно определять расходы для различных видов учета.

При всех нюансах программной обработки данных 1С служит хорошим подспорьем учетных работников.

В данной статье мы рассмотрим, как настроить и отразить учет транспортного налога в 1С 8.3 Бухгалтерия: от покупки автомобиля до закрытия месяца и отчетности.

Первым делом в программе нужно отразить покупку нашего автомобиля. Делается это документом поступления, который расположен в разделе «ОС и НМА». Наш автомобиль является основным средством, стоимостью 800 000 тысяч рублей. В нашем примере мы купили его 28.08.2017 года у компании «Sweet Dreams Ltd.».

Документ поступления создал необходимые проводки, но для дальнейшего учета расходов по нему нужен ввод в эксплуатацию.

Для введения автомобиля в эксплуатацию мы создали документ «Принятие к учету ОС» от 29.08.2017 года. Числиться он будет за организацией ООО «Конфетпром».

На вкладке «Основные средства» необходимо добавить в табличную часть элемент одноименного справочника.

В нашем случае мы принимаем к учету легковой автомобиль KIA RIO и соответственно указываем, что он является автотранспортом. Так же выберем принадлежность к группе учета ОС «Транспортные средства».

После заполнения всех данных, документ можно провести. Теперь наш автомобиль числится на счете 01.01 за основным подразделением.

Смотрите также видео по оприходованию ОС:

Настройка транспортного налога

Транспортный налог рассчитывается и отражается в учете при закрытии месяца. Для правильного подсчета суммы к уплате нужно произвести некоторые предварительные настройки. Они расположены в разделе «Справочники» — «Транспортный налог».

В открывшемся окне для нас доступно несколько разделов настройки. Сначала нужно приступить к регистрации транспортных средств.

В данном разделе отображаются все зарегистрированные транспортные средства. Для того, чтобы внести в него наш автомобиль, выберем из меню «Создать» пункт «Регистрация».
Обратите внимание, если вы перестали владеть каким-то зарегистрированным транспортным средством, например, продали его, нужно произвести снятие с учета. Производится это так же в данном списке. Не стоит забывать снимать транспортные средства с учета, так как в противном случае программа продолжит начислять на него транспортный налог.

В карточке регистрации автомобиля очень важно корректно заполнить все данные. Практически все они заполняются при его регистрации в ГИБДД.
Предположим, что автомобиль KIA RIO мы поставили на учет 31.08.2017. Обязательно укажем мощность двигателя и налоговую ставку. Они являются основополагающими параметрами при расчете налога в дальнейшем.

Далее вернемся в форму списка разделов настройки транспортного налога и выберем пункт «Способы отражения расходов». Именно здесь указывается то, как будет учтен в программе налог на наш автомобиль. В нашем случае расходы будут проводиться по 26 счету.

Из формы настройки так же можно уточнить порядок уплаты транспортного налога. Здесь указывается срок, год начала действия, налоговый орган, куда будут производиться выплаты и т.п.

Начисление транспортного налога

Транспортный налог начисляется при закрытии месяца специальным помощником. Эта обработка расположена в разделе «Операции».
В рамках данного примера мы будем производить закрытие месяца для организации ООО «Конфетпром». Именно на ее балансе числится автомобиль KIA RIO. В качестве периода выберем декабрь 2017 года.

После того, как операция «Расчет транспортного налога» произведена успешно, о чем свидетельствует зеленый цвет ее ссылки, посмотрим сформировавшиеся проводки.
Регламентная операция отразила на 26 счете (именно его мы указывали в настройках ранее) сумму налога в размере 1470 рублей за 2017 год. В регистре сведений «Расчет транспортного налога» вы можете увидеть те данные, на основании которых этот расчет был произведен.

Так же помощник закрытия месяца позволяет сформировать нам справку-расчет «Расчет транспортного налога».

В данный отчет попадает информация обо всех транспортных средствах, на которые нужно заплатить налог за 2017 год. В него так же попадает расчет и данные о самих транспортных средствах. Обратите внимание, если какой-либо автомобиль был снят с учета в течение года, он все равно здесь отразиться. В таком случае налог будет начислен только за время использования.

Декларация по транспортному налогу

Все данные о транспортном налоге попадут в соответствующую декларацию. Найти ее можно в разделе «Отчеты» — «Регламентированные отчеты».

Если декларация по транспортному налогу не добавлена у вас в избранное, то вы ее можете найти на вкладке «Все».

После заполнения, на странице 1 раздела 2 данной декларации у нас отразились все данные по расчету суммы налога на наш автомобиль KIA RIO.

С целью начисления налога УСН, вам необходимо разобраться со всеми , которые по его начислению будут сделаны.

Принимая во внимание то, что налог по упрощенной системе заменяет налог на прибыль организации, то его начисления следует осуществлять на счет «99» под названием «Прибыли и убытки».

Лучшим вариантом будет закрепление порядка начисления налога УСН в учетной политике.

В бухпрограмме «1С» редакции «3.0» начисление налога УСН обычно отражается следующей проводкой: «Дт99.01.1 Кт68.12».

Последняя проводка в бухпрограмме отражается вручную операцией (БО и НУ), можно найти на закладке с именем «Учет, налоги и отчетность».

При использовании метода начисления с целью учета авансовый платеж УСН начисляется на время окончания периода, за который последний начисляется. Например: 31 марта, затем 30 июня (последний абзац пункта 5 /2008).

В противном случае, когда с целью бухучета вы пользуетесь кассовым методом, то начислять аванс нужно в день его оплаты. Об этом ясно говорит законодательство, а именно - утвержденный Приказ Минфина с номером 64н от 21 декабря 1998 года.

Если же в программе «1С Бухгалтерия 8» вы уже осуществили начисления налога УСН, то нужно сделать его плату, которая отражается следующей проводкой: «Дт68.12 Кт51». Необходимый документ называется «Списание с расчетного счета», что находится на закладке в разделе «Банк» (закладка «Банк и касса»). Вид операции - «Перечисление налога».

Также названный выше документ, как и ранее осуществленную операцию можно вносить с помощью корреспонденции счетов, которую можно найти на рабочем столе. Все что вам необходимо - это найти нужную проводку в корреспонденции, а затем нажать на предложенный программой документ.

Стоит отметить, что уплату платежа по налогу надо проводить каждый квартал до 25 числа определенного месяца, которому предшествует конечный месяц определенного квартала. То есть платить нужно: до 25 апреля, июля, октября... За год налог предприятиям нужно оплатить до 31 марта. Для индивидуальных предпринимателей последний срок - 30 апреля.

Если же ИП или организация находится на УСНО с объектом налогообложения , то общую сумму налога можно уменьшить на страховые взносы, уплаченные за работников предприятия и перечисленные ИП за себя, а также на сумму пособия по временной нетрудоспособности. Однако в данном случае существует ограничение - 50%. ИП без сотрудников имеют возможность на все 100% уменьшить налог. Взносы входят в состав расходов, а, следовательно, также уменьшают расчетный счет в том случае, если объектом налогообложения является разница между доходами и расходами.

Итак, если в качестве объекта налогообложения вы выбрали доходы, то налоговая база по единому налогу это денежное выражение доходов вашей организации. В состав доходов включают (п. 1, 2 ст. 248 НК РФ):

• доходы от реализации продукции (товаров, работ, услуг);
• доходы от реализации имущества и имущественных прав;
• внереализационные доходы.

В этом случае единый налог рассчитывают по формуле.

Формула расчета единого налога

Доходы от реализации определяются в порядке, установленном статьей 249, а внереализационные доходы – в порядке, установленном статьей 250 Налогового кодекса.

ПРИМЕР 1. РАСЧЕТ ЕДИНОГО НАЛОГА С ДОХОДОВ

ООО «Пассив» перешло на УСН и платит единый налог с доходов. Доходы фирмы от продаж за год составили 3 100 000 руб., внереализационные доходы – 45 000 руб. Сумма налога за год составит:

(3 100 000 руб. + 45 000 руб.) × 6% = 188 700 руб.

Доходы определяют нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания I квартала, полугодия, 9 месяцев. Налоговый период по единому налогу – календарный год. Отчетные периоды – I квартал, полугодие и 9 месяцев.

В течение года «упрощенцы» платят авансовые платежи по налогу. Сумму квартального авансового платежа рассчитывают по итогам каждого отчетного периода исходя из ставки налога (6%) и фактически полученных доходов.

ПРИМЕР 2. РАСЧЕТ АВАНСОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ ПРИ УСН

ООО «Пассив» перешло на УСН и платит единый налог с доходов. Доходы фирмы за первое полугодие составили 3 100 000 руб., в том числе за I квартал – 1 100 000 руб.

Сумма авансового платежа по единому налогу, которая была начислена и уплачена по итогам I квартала, такова:

1 100 000 руб. × 6% = 66 000 руб.

Сумма авансового платежа по единому налогу, исчисленная по итогам первого полугодия, составляет:

3 100 000 руб. × 6% = 186 000 руб.

За I квартал «Пассив» уже заплатил 66 000 руб.

Значит, за полугодие нужно доплатить 120 000 руб. (186 000 – 66 000).

Начисленный налог (авансовый платеж) можно уменьшить, но не более чем на 50% от его величины:

• на уплаченные взносы по обязательному пенсионному, социальному и медицинскому страхованию;
• на больничные пособия, выплаченные за счет собственных средств фирмы (за исключением пособий, выплаченных в связи с несчастным случаем на производстве и профзаболеванием);
• на платежи по договорам добровольного личного страхования, заключенным в пользу работников на случай их болезни со страховыми компаниями, имеющими лицензии на такой вид страхования (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).

Этот перечень вычетов предусмотрен для всех «упрощенцев». А те, кто занимается торговлей, в дополнение могут уменьшать начисленный налог на сумму уплаченного торгового сбора (п. 8 ст. 346.21 НК РФ).

Уменьшение УСН-налога

Существуют некоторые особенности уменьшения единого налога.

1. Начисленный налог уменьшают на сумму страховых взносов, которая была фактически уплачена (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде, а не за этот же период (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). Неважно, за какой период уплачены взносы. Например, страховые взносы за декабрь 2016 года, уплаченные в январе 2017 года, уменьшают авансовый платеж по УСН за I квартал 2017 года.

ПРИМЕР 3. УМЕНЬШЕНИЕ НАЛОГА НА СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ

ООО «Пассив» применяет УСН с 1 января текущего года. В качестве объекта налогообложения фирма выбрала доходы.

Сумма доходов компании за I квартал составила 600 000 руб. За этот период «Пассив» перечислил страховые взносы в размере 21 000 руб., в том числе за декабрь 2016 г. – 7000 руб., за январь 2017 г. – 7500 руб., за февраль 2017 г. – 6500 руб.

Величина единого налога за I квартал текущего года составляет 36 000 руб. (600 000 руб. × 6%).

Эта сумма может быть уменьшена на величину уплаченных взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование и взносов «по травме», но не более чем на 50%:

36 000 руб. × 50% = 18 000 руб.

Сумма перечисленных стразовых взносов превышает 50% единого налога
(21 000 руб. > 18 000 руб.).

Поэтому «Пассив» может уменьшить налог только на 18 000 руб.

Значит, за I квартал текущего года бухгалтер «Пассива» должен заплатить в бюджет
18 000 руб. (36 000 – 18 000).

2. Единый налог можно уменьшить на сумму больничных пособий, выплаченных работникам только за счет средств фирмы, то есть за первые три дня болезни (пп. 2 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).

Обратите внимание

Если из средств работодателя к больничному пособию работника была начислена доплата до фактического среднего заработка, уменьшить на нее «упрощенный» налог нельзя (письмо Минфина РФ от 6 февраля 2012 г. № 03-11-06/2/20).

ПРИМЕР 4. УМЕНЬШЕНИЕ НАЛОГА НА СУММУ БОЛЬНИЧНЫХ ПОСОБИЙ

За I квартал сумма доходов составила 400 000 руб.

Сумма «упрощенного» налога за I квартал будет равна:

700 000 руб. × 6% = 42 000 руб.

В I квартале «Актив» перечислил страховые взносы, в том числе «по травме», в общей сумме 10 000 руб. За этот же период фирма выплатила больничные сотруднику – 10 000 руб., в том числе:

3700 руб. – оплата пособия за первые три дня болезни;

4100 руб. – оплата пособия с четвертого дня болезни;

2200 руб. – доплата до фактического среднего заработка сотрудника.

Страховые взносы, в том числе «по травме», и больничные могут уменьшить «упрощенный» налог, но не более чем на 50%. Сумма доплаты до фактического заработка единый налог не уменьшает. Договоры добровольного личного страхования на случай временной нетрудоспособности работников «Актив» не заключал:

10 000 руб. + 3700 руб. = 13 700 руб., а 13 700 руб.

Значит, сумма единого налога, которую нужно заплатить в бюджет за I квартал, равна
28 300 руб. (42 000 руб. – 13 700 руб.).

3. Уменьшить единый налог на страховые платежи за работников можно только в случае, если страховая выплата по договорам добровольного страхования на случай временной нетрудоспособности не превышает размера больничного пособия за первые три дня болезни работника (пп. 3 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).

4. «Упрощенный» налог можно уменьшить на сумму страховых взносов, уплаченных за счет заемных средств. Из каких средств перечисляются страховые взносы за работников – собственных или привлеченных за счет займа или кредита – значения не имеет. Главное, чтобы взносы были уплачены в том же налоговом (отчетном) периоде, за который начислен «упрощенный» налог (письмо Минфина России от 20 июля 2015 г. № 03-11-06/41618).

5. Помимо суммы уплаченных (в пределах исчисленных сумм) страховых взносов из исчисленной суммы «упрощенного» налога можно вычитать и недоимку по страховым взносам, погашенную в этом же периоде. Но опять-таки при условии, что налог уменьшается не более чем на 50% (письмо Минфина России от 7 августа 2015 г. № 03-11-11/45839).

6. С 1 июля 2015 года в Москве введен торговый сбор, под уплату которого подпадают и «упрощенцы». Те из них, которые применяют объект налогообложения «доходы» в дополнение к суммам, на которые сейчас можно снизить сумму единого налога (страховые взносы, больничные пособия, платежи по договорам добровольного личного страхования) могут уменьшить «упрощенный» налог на сумму фактически уплаченного торгового сбора. С условием, что налог перечислен в бюджет города, в котором введен торговый сбор (п. 8 ст. 346.21 НК РФ).

Этот вывод подтверждают финансисты. Например, если предприниматель на «упрощенке» проживает в Московской области и одновременно торгует в Москве через объект недвижимости, уменьшать сумму УСН-налога на сумму торгового сбора, уплаченного в бюджет города Москвы, он не вправе (письмо Минфина России от 15 июля 2015 г. № 03-11-09/40621).

Фирмы и предприниматели, применяющие УСН, имеют право вести несколько видов бизнеса. Но в этом случае те из них, которые применяют объект «доходы», могут уменьшать единый налог на сумму торгового сбора только по той деятельности, в отношении которой уплачен этот сбор. Такие «упрощенцы» обязаны вести раздельный учет доходов и сумм единого налога, который уплачивается в отношении деятельности, подпадающей под торговый сбор (письмо Минфина России от 27 марта 2015 г. №03-11-11/16902).

В отличие от «упрощенцев» с объектом «доходы», у фирм и ИП на «доходно-расходной» УСН не возникает сложностей с учетом торгового сбора. Поскольку подпунктом 22 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса предусмотрено, что при УСН с объектом «доходы минус расходы» «упрощенцы» вправе учесть налоги и сборы, уплаченные в соответствии с законодательством РФ, в составе расходов.

Поэтому вести раздельный учет доходов и расходов, относящихся к «упрощенной » деятельности и к виду деятельности, по которому платится торговый сбор, им не нужно (письмо Минфина России от 30 октября 2015 г. № 03-11-06/2/62729).

Кстати, если «упрощенец» с объектом «доходы» вычтет из суммы исчисленного единого налога уплаченные страховые взносы, больничные и платежи по договорам добровольного личного страхования, но не более чем из 50% налога (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ), всю оставшуюся половину налога он может уменьшить на сумму уплаченного торгового сбора, причем вплоть до нуля (п. 8 статьи 346.21 НК РФ).

ПРИМЕР 5. УМЕНЬШЕНИЕ НАЛОГА НА ТОРГОВЫЙ СБОР

Организация применяет УСН с объектом «доходы». По итогам 9 месяцев доходы компании составили 2 485 600 руб. За этот период она уплатила страховые взносы, в том числе по «травме», в сумме 165 437 руб. Одновременно с уплатой страховых взносов за сентябрь организация перечислила и торговый сбор за третий квартал – 31 150 руб.

Сумма авансового платежа по налогу, уплачиваемому при УСН, за 9 месяцев исходя из полученных доходов, равна 149 136 руб. (2 485 600 руб. × 6%). Ее «упрощенец» вправе уменьшить на сумму уплаченных страховых взносов, но не более чем на 50% от исчисленной величины авансового платежа. Следовательно, в качестве уменьшаемого берется 74 568 руб. (149 136 руб. × 50%).

Остающуюся половину – 74 568 руб. (149 136 – 74 568) можно уменьшить еще и на сумму уплаченного торгового сбора (31 500 руб.). Таким образом, сумма авансового платежа за 9 месяцев к уплате составит 43 418 руб. (74 568 – 31 150).

Бухгалтер сделает в учете следующие проводки:

ДЕБЕТ 44   КРЕДИТ 68 субсчет «Торговый сбор»
- 31 150 руб. – начислен торговый сбор;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Торговый сбор»   КРЕДИТ 51
- 31 150 руб. – перечислена в бюджет сумма торгового сбора;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Единый налог при УСН»   КРЕДИТ 99
- 31 150 руб. – уменьшена сумма исчисленного налога на величину уплаченного торгового сбора.

Торговый сбор введен с 1 июля 2015 года пока только на территории Москвы. Согласно статье 415 Кодекса периодом обложения сбором признается квартал. Уплатить его нужно в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом (п. 2 ст. 417 НК РФ).