Способы выплаты заработной платы. Бухгалтерский учет заработной платы

1. С какой периодичностью и в какие сроки необходимо выплачивать заработную плату сотрудникам.

2. Как определить размер аванса, положенного работникам.

3. В каком порядке исчисляются и уплачиваются страховые взносы и НДФЛ с заработной платы и аванса.

«Главное в расчетах с сотрудниками по заработной плате – правильно рассчитать причитающиеся им суммы». Такое утверждение является верным только наполовину: важно не только правильно рассчитать зарплату работников, но и правильно ее выплатить. При этом камнем преткновения для многих является выплата аванса сотрудникам. Нужно ли дробить зарплату на аванс и окончательный расчет, если ее сумма и так невелика? Положен ли аванс внешним совместителям? Как рассчитать сумму аванса? В этих и других вопросах, касающихся выплаты заработной платы сотрудникам, разберемся в этой статье.

Периодичность выплаты заработной платы

Трудовой кодекс РФ устанавливает обязанность работодателя выплачивать заработную плату сотрудникам не реже, чем каждые полмесяца (ст. 136 ТК РФ). Следует оговориться, что Трудовой кодекс вообще не содержит такого понятия, как «аванс»: согласно его формулировкам это заработная плата за первую половину месяца. А широко используемое понятие «аванс» пришло из документа советских времен, Постановления Совмина СССР от 23.05.1957 № 566 «О порядке выплаты заработной платы рабочим за первую половину месяца», которое действует до сих пор в части, не противоречащей ТК РФ. Поэтому для облегчения восприятия в этой статье под авансом понимается заработная плата за первую половину месяца.

Итак, для заработной платы установлена периодичность выплаты не реже, чем каждые полмесяца. При этом для других выплат работникам установлены свои сроки:

• отпускные должны выплачиваться не позднее, чем за 3 дня до начала отпуска;
• расчет при увольнении должен быть выплачен в день увольнения работника.

А вот оплата больничных листов как раз привязана к выплате заработной платы: пособия должны выплачиваться в ближайший после назначения пособия день, установленный для выплаты заработной платы. Если таким ближайшим днем является день выплаты аванса, то пособия должны быть выплачены вместе с ним.

! Обратите внимание: требование Трудового кодекса о выплате заработной платы как минимум два раза в месяц не содержит каких-либо исключений и является обязательным для исполнения всеми работодателями по отношению ко всем работникам (Письмо Роструда от 30.11.2009 № 3528-6-1). То есть аванс в обязательном порядке должен выплачиваться , в том числе:

• если работник является внешним совместителем;
• если работник добровольно написал заявление о выплате заработной платы один раз в месяц;
• если локальными нормативными актами работодателя, трудовыми договорами и т.д. установлена выплата заработной платы один раз в месяц. Такое положение является ничтожным и не подлежит исполнению, так как нарушает требования ТК РФ.
• независимо от суммы заработка и принятой системы оплаты труда.

Ели работодатель все-таки пренебрег требованиями ТК РФ о выплате заработной платы работникам не реже, чем каждые полмесяца, то в случае проверки трудовой инспекции ему грозит ответственность в виде штрафа (ст. 5.27 КоАП РФ):

• для должностных лиц – от 1 000 руб. до 5 000 руб.
• для ИП — от 1 000 руб. до 5 000 руб.
• для юридических лиц – от 30 000 руб. до 50 000 руб.

Сроки выплаты заработной платы

В настоящее время трудовое законодательство не содержит конкретных сроков выплаты заработной платы, то есть работодатель вправе установить их самостоятельно, закрепив в правилах внутреннего трудового распорядка, коллективном договоре, трудовых договорах с работниками (ст. 136 ТК РФ). При этом необходимо учитывать следующее:

• Временной интервал между выплатами заработной платы не должен превышать полмесяца. При этом выплаты необязательно должны приходиться на один календарный месяц (Письмо Минтруда России от 28.11.2013 № 14-2-242). Например, если заработная плата за первую половину месяца выплачивается 15-го числа, то за вторую – 30 (31)-го числа текущего месяца, если за первую 25-го, то за вторую – 10-го числа следующего месяца и т.д. Кроме того, работодатель может установить периодичность выплаты заработной платы чаще, чем раз в полмесяца, например, каждую неделю – такой подход допустим, поскольку не ухудшает положение работников и не противоречит требованиям ТК РФ.

• Сроки выплаты заработной платы должны быть обозначены в виде конкретных дней , а не временных периодов (Письмо Минтруда России от 28.11.2013 № 14-2-242). Например: 10-е и 25-е число каждого месяца. Такая формулировка, как «с 10-го по 13-е и с 25-го по 28-е», недопустима, поскольку по факту требование ТК РФ о выплате заработной платы не реже, чем каждые полмесяца, может быть нарушено: работник получит зарплату 10-го числа, а следующая выплата будет 28-го, то есть промежуток между выплатами превысит полмесяца.

• Если установленный день выплаты приходится на выходной или нерабочий праздничный день, то заработная плата должна быть выплачена накануне этого дня (ст. 136 ТК РФ).

! Обратите внимание: Работодатель несет (в том числе аванса и других выплат в пользу работников): материальную, административную, а в некоторых случаях даже уголовную.

Размер аванса

Трудовой кодекс не содержит требований относительно того, в каких пропорциях (суммах) должны выплачиваться части заработной платы. Однако Постановление № 566, которое уже упоминалось выше, предусматривает, что размер аванса должен быть не ниже тарифной ставки рабочего за отработанное время. Несмотря на то, что в указанном постановлении речь идет о заработной плате рабочих, в отношении других работником можно использовать аналогичный подход.

Размер аванса, подлежащего выплате работнику, может рассчитываться одним из следующих способов:

• пропорционально отработанному времени;

• в виде фиксированной суммы, например, рассчитанной в процентах от оклада.

Использование второго варианта, выплата аванса в фиксированной сумме, имеет один существенный недостаток – вероятность того, что работник не отработает полученный аванс. Например, в случаях, когда работник большую часть месяца находился на больничном, в отпуске без сохранения заработной платы и т. д. и при этом ему был выплачен аванс, по итогам месяца начисленной заработной платы может не хватить на покрытие выданного аванса. В таком случае у работника возникает , удержание которой для работодателя связано с определенными сложностями.

Использование первого варианта, выплата аванса пропорционально фактически отработанному времени, более предпочтительно, хотя и более трудоемко для бухгалтера. В этом случае расчет сумма аванса рассчитывается исходя из оклада работника и фактически отработанных им дней за первую половину месяца (на основании табеля учета рабочего времени), поэтому вероятность «передать» аванс практически исключается. Специалисты Роструда в Письме от 08.09.2006 № 1557-6 также рекомендовали при определении размера аванса учитывать фактически отработанное работником время (фактически выполненную работу).

! Обратите внимание: Трудовой кодекс обязывает работодателя при каждой выплате заработной платы (в том числе аванса) извещать работника в письменной форме (ст. 136 ТК РФ):

• о составных частях заработной платы, причитающейся ему за соответствующий период;
• о размерах иных сумм, начисленных работнику, в том числе денежной компенсации за нарушение работодателем установленного срока соответственно выплаты заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и (или) других выплат, причитающихся работнику;
• о размерах и об основаниях произведенных удержаний;
• об общей денежной сумме, подлежащей выплате.

Указанные сведения содержатся в расчетном листке, форма которого утверждается самим работодателем с учетом мнения представительного органа работников.

Способы выплаты заработной платы

Заработная плата выплачивается работникам либо наличными денежными средствами из кассы работодателя, либо в безналичном порядке. Кроме того, трудовое законодательство не запрещает часть заработной платы (не более 20%) выдавать в натуральной форме, например, готовой продукцией (ч. 2 ст. 131 ТК РФ). При этом конкретный способ выплаты заработной платы должен быть указан в трудовом договоре с работником. Остановимся более подробно на денежных формах выплаты заработной платы.

1. Выплата заработной платы наличными денежными средствами

Выплата заработной платы работникам из кассы оформляется следующими документами:

• платежная (форма Т-53) или расчетно-платежная ведомость (форма Т-49);
• расходный кассовый ордер (КО-2).

Если количество работников невелико, то выплату заработной платы каждому работнику можно оформлять отдельным расходным кассовым ордером. Однако при большом штате удобнее составлять расчетную (расчетно-платежную) ведомость на всех сотрудников и делать один расходный ордер на всю выплаченную по ведомости сумму.

1. Перечисление заработной платы на банковскую карту

Условия выплаты заработной платы в безналичной форме должны быть прописаны в коллективном договоре или трудовом договоре с сотрудником. Для удобства перечисления заработной платы многие работодатели заключают с банками соответствующие договоры на выпуск и обслуживание зарплатных карт для сотрудников. Это позволяет всю сумму заработной платы перечислять одним платежным поручением с приложением реестра, в котором конкретизируются суммы для зачисления на карточный счет каждого сотрудника.

! Обратите внимание: перечислять заработную плату в безналичной форме возможно только с согласия работника и только по тем реквизитам, которые указаны в его заявлении. Кроме того, работодатель не может «привязать» своих сотрудников к конкретному банку: трудовое законодательство дает право работнику в любой момент изменить банк, в который ему должна быть переведена заработная плата. В этом случае работнику достаточно письменно известить работодателя об изменении платежных реквизитов для выплаты заработной платы не позднее чем за пять рабочих дней до дня выплаты заработной платы (ст. 136 ТК РФ).

Порядок начисления и уплаты НДФЛ и страховых взносов с заработной платы

Мы выяснили, что заработная плата работникам должна выплачиваться как минимум дважды в месяц. В связи с этим у многих возникает вопрос: нужно ли начислять страховые взносы и НДФЛ с аванса? Давайте разберемся. По законодательству страховые взносы необходимо начислять по итогам месяца, за который начислена заработная плата (п. 3 ст. 15 Федерального закона № 212-ФЗ). Что касается НДФЛ, в соответствии с Налоговым кодексом, датой получения дохода в виде оплаты труда признается последний день месяца, за который начислен доход за выполненные трудовые обязанности (п. 2 ст. 223 НК РФ). Таким образом, ни страховые взносы, ни НДФЛ начислять с аванса не нужно.

Сроки уплаты страховых взносов с заработной платы для всех работодателей являются едиными и не зависят от даты выплаты заработной платы. В настоящее время взносы во внебюджетные фонды должны уплачиваться до 15-го числа месяца, следующего за месяцем начисления зарплаты (п. 5 ст. 15 Закона № 212-ФЗ). Исключение составляют страховые взносы в ФСС РФ от несчастных случает и профзаболеваний – они должны уплачиваться в день, установленный для получения в банке средств на выплату зарплаты за истекший месяц (п. 4 ст. 22 Закона № 125-ФЗ).

В отличие от страховых взносов, срок уплаты НДФЛ зависит от даты и способа выплаты заработной платы:

Бухгалтерский учет заработной платы

В бухгалтерском учете начисление заработной платы, а также НДФЛ и страховых взносов отражается последним днем отработанного месяца. При этом составляются следующие проводки:

Считаете статью полезной и интересной – делитесь с коллегами в социальных сетях!

Остались вопросы – задавайте их в комментариях к статье!

Нормативная база

1. Трудовой кодекс РФ
2. Кодекс об административных правонарушениях РФ
3. Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования»
4. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению»
5. Постановления Совмина СССР от 23.05.1957 № 566 «О порядке выплаты заработной платы рабочим за первую половину месяца»
6. Письмо Роструда от 30.11.2009 № 3528-6-1
7. Письмо Минтруда России от 28.11.2013 № 14-2-242

Как ознакомиться с официальными текстами указанных документов, узнайте в разделе

Если Вы зарегистрировали ИП и имеете в штате наемных работников, то выплачивать им зарплату Вы обязаны, руководствуясь нормами ТК (ст. 12, ст. 136). Рассмотрим в статье на конкретных примерах, как начисляется и выплачивается зарплата работникам у ИП, какие правила нужно знать и соблюдать работодателю.

Система оплаты труда для ИП

Предприниматели, как и юрлица, при заключении правоотношений с наемным сотрудником должны оформлять трудовой договор. В нем, помимо основной информации (личные данные сотрудника, должность и т.п.) необходимо указать сумму оклада, а также размер премий, бонусов, если таковые предусмотрены. Кроме того, в договоре должна быть описана система оплата труда, применимая к данному сотруднику. Она может быть сдельной и зависеть от объема выработки, или повременной (исходя из количества отработанных часов). ИП и малые предприятия, как правило, применяют повременную оплату труда. Читайте также статью: → “ ». Суть ее заключается в следующем:

• Вы как ИП принимаете на работу сотрудника (например, бухгалтера), устанавливая для него 40-часовую рабочую неделю с графиком работы с 8:00 до 17:00 (перерыв 1 час). Суббота и воскресенья для бухгалтера являются выходными днями;
• С учетом установленного графика для бухгалтера утвержден оклад (сумма Х). Если бухгалтер в течение отчетного месяца работал все дни, то его зарплата будет оставлять Х (вся сумма оклада);
• Если фактически по итогам месяца бухгалтер работал не все дни, то зарплату он получает исходя из того времени, когда он фактически был на работе. Например, из 21 рабочего дня у бухгалтера было 3 дня отпуска за свой счет. Тогда его зарплата составит Х / 21 день * (21 день – 3 дня).

Порядок выплаты заработной платы

Соблюдая положения ТК, предприниматель обязан выплачивать зарплату своим сотрудникам 2 раза в месяц. Нормативный акт регламентирует следующее: период между выплатой аванса и зарплаты не должен превышать 15 календарных дней. При этом сотрудник ИП должен получить зарплату за месяц не позже 15-го числа следующего месяца. Если Вы – предприниматель, то для удобства рекомендуем использовать следующую схему выплаты зарплаты работникам:

• первую часть ежемесячного вознаграждения (аванс) выплачивайте 15-го числа текущего месяца;
• окончательный расчет (непосредственно выплата зарплаты) осуществляйте 31-го (30-го) числа текущего месяца.

Данная схема соблюдает оба требования ТК: и относительно периода между выплатами (15 дней), и касательно сроков выплаты зарплаты (до 15-го числа следующего месяца). С механизмом выплаты обязательно ознакомьте работника, а также зафиксируйте порядок в трудовом договоре.

Налоги и взносы: расчет ставки

Суммы выплат в бюджет и внебюджетные фонды для сотрудников ИП существенно отличаются от размера и порядка перечислений налогов и взносов ИП за себя. Если Вы не имеете наемных работников, то сумма взносов для Вас является фиксированной. Если Вы приняли на работу одного или нескольких сотрудников, то показатели налоговой и взносов Вам придется рассчитывать на каждого в индивидуальном порядке.

Сумма взносов и налогов с зарплаты сотрудника ИП определяется в процентах от размера установленного оклада.

Из зарплаты сотрудника Вы должны удержать только НДФЛ, вносы Вам придется начислять и оплачивать за собственный счет. На зарплату каждого работника Вам необходимо начислить:

• НДФЛ в размере 13% от зарплаты;
• Взнос в ПФ – 22%;
• Сумма за обязательное соцстрахование (ФСС) – 2,9%;
• Взнос за медстрахование (ФОМС) – 5,1%.

Выплачиваем зарплату: этапы и пример расчета

Порядок выплаты зарплаты работникам ИП следующий:

Этап 1. Выплачиваем работнику аванс

В текущем месяце Вы должны выплатить работникам аванс. Сумма выплаты может рассчитываться исходя из количества отработанных дней. Также Вы можете зафиксировать размер аванса как процент от общей ставки. Начислять и удерживать НДФЛ и взносы с аванса не нужно. Аванс выплачивайте в тот день, который зафиксирован внутренними нормативными документами (например, трудовым договором).

Этап 2. Рассчитываем зарплату до удержаний

Если в течение месяца работник брал отгулы (был болен, в отпуске и т.п.), то сумму зарплаты рассчитывайте исходя и фактически отработанных дней. Например, экономист отработал 19 дней из 21. Тогда базой для расчета станет сумма (Ок ф), полученная в результате расчета:

Ок ф = Ок / 21 дн. * 19 дн.,

Ок – оклад согласно трудовому договору;

Ок ф – зарплата по фактически отработанным дням до удержаний.

Этап 3. Начисляем взносы и налоги

Также до дня выплаты зарплаты Вам нужно рассчитать суммы налогов и взносов. Для этого используйте установленные ставки (указаны в разделе выше). Базой для расчета станет оклад (полный или за фактически отработанные дни).

Если в текущем месяце Вы привлекали работника для работы по договору подряда, то начислять и выплачивать взносы в ФСС Вам не нужно.

Этап 4. Рассчитываем и выплачиваем зарплату

После того, как Вы определили сумму взносов и налогов, рассчитайте сумму зарплаты к выплате («чистая» зарплата). Ее размер определяется по формуле:

З = Ок ф – Ок ф * 13%,

где Ок ф – зарплата по фактически отработанным дням до удержаний;

Ок ф * 13% – сумма НДФЛ, которая удерживается с сотрудника по ставке 13%. Если ВЫ приняли на работу нерезидента, используйте ставку 30%.

Суммы взносов удерживать из зарплаты не нужно. Размер зарплаты, полученный за вычетом НДФЛ, выплатите сотрудникам в день, установленный трудовыми договорами. Вы можете перечислить деньги сотрудникам на карты или выдать наличными через кассу.

Этап 5. Перечисляем налоги и взносы

После того, как зарплата была выплачена, позаботьтесь о перечислении средств в бюджет и внебюджетные фонды. Сделать перечисление НДФЛ и выплатить средства в фонды нужно в день выдачи зарплаты. Перечисляйте ту сумму, которая была начислена в разрезе налогов и фондов.

Так как НДФЛ был удержан из зарплаты, то он выплачивается за счет сотрудника. Выплаты в фонды осуществляются за Ваш счет.

Пример №1. ИП Сидорчук реализует автомобильные запчасти. В августе 2016 Сидорчук принял на работу бухгалтера Попову Г.Л.

С Поповой был заключен трудовой договор, согласно которого:

• установлена повременная оплата труда;
• зафиксирован оклад 51.380 руб.;
• аванс выплачивается 15-го числа текущего месяца, зарплата – 31-го;
• аванс рассчитывается исходя из 30% от оклада без удержаний.

Из 22 рабочих дней в августе Попова отработала 20 (17 и 18 августа бухгалтер брала отгулы). Порядок расчета и выплаты зарплаты Поповой за август 2016 представлен в таблице ниже:

Сравнение способов выплаты зарплаты

Если Вы оформили ИП и имеете сотрудников в штате, то выплачивать им зарплату Вы можете на банковскую карту или наличными. Способ оплаты должен быть зафиксирован внутренними нормативными документами. Но даже в случае, если в трудовом договоре указано о том, что сотрудник получает зарплату на карту, последний вправе требовать выплату денег наличными.

Ниже в таблице мы сравним порядок выплаты средств наличными и на карту, а также рассмотрим необходимые документы и проводки в учете.

Порядок и пример составления зарплатной ведомости

При расчете и выплате зарплаты используйте бланк платежной ведомости Т-51. Он содержит полную информацию, необходимую для расчета выплаты сотрудникам ИП, а именно:

• данные работника (ФОИ, табельный номер, должность);
• показатели оклада;
• данные о фактически отработанных дня (часах), в том числе в праздничные дни;
• суммы начислений, удержаний, зачетов, задолженности (как работника, так и ИП);
• итоговую сумму к выплате.

Платежную ведомость целесообразно составлять в случае, когда сотрудниками ИП числятся несколько человек. Но Вы вправе составлять ведомость и на одного сотрудника. После проведения расчетов и внесения данный в документ заверьте его своей подписью.

Пример №2. ИП Кириченко занимается автотранспортными перевозками. В ноябре 2016 ИП Кириченко принял на работу 2-х водителей (Спиридонова Н.Г. и Пантелеева Л.Д.). С водителями заключены трудовые договора, по которым Спиридонову установлен оклад 15.800 руб., Пантелееву – 13.450 руб. Для водителей установлен повременной порядок оплаты труда.

По итогам ноября водители отработали полный рабочий месяц (без больничных, отпусков, отгулов и т.п.). ИП Кириченко произвел расчет зарплаты для водителей:

По факту расчета Кириченко составил платежную ведомость за ноябрь 2016:

Частые вопросы и ответы на них

Вопрос №1. ИП Свиридов выплачивает зарплату работникам через кассу. Сотрудник ИП Погорелов не может самостоятельно получить зарплату, в связи с чем работником оформлена доверенность на получение средств женой. Каким образом ИП Свиридов должен оформить платежные документы в данном случае?

В платежной ведомости вместо подписи работника Свиридов должен указать «по доверенности». Оригинал доверенности необходимо приложить к платежным документам.

Вопрос №2. В день выплаты зарплаты водитель Соколов, сотрудник ИП Короедов, не был на работе по причине болезни и зарплату не получил. Каким образом Соколову получить причитающуюся сумму?

После выхода на работу Соколов должен обратиться к Короедову с просьбой о выдаче средств. Если на момент обращение в кассе имеется необходимая сумма, Короедов должен выдать деньги. Если в кассе денег нет, то Короедов должен обратиться в банк и выдать зарплату Соколову сразу после получения средств из банка.

Вопрос №3. ИП Кучеров имеет наемных работников. По итогам апреля 2016 за работников были перечислены средства во внебюджетные фонды в сумме 3.402 руб. Может ли Кучеров за счет данных выплат уменьшить налогооблагаемую базу по единому налогу?

Звонок в один клик

Чтобы помочь работодателям в соблюдении обязательных требований трудового законодательства. Эксперты 1С комментируют мнение Федеральной службы по вопросам, которые не урегулированы законодательством.

Минимальная зарплата в филиале зависит от его местонахождения

Минимальный размер оплаты труда (МРОТ) следует отличать от минимального размера заработной платы, установленного в регионе. Если первый устанавливается на федеральном уровне (Федеральный закон от 19.06.2000 № 82-ФЗ) и действует на всей территории России, то второй устанавливается законом субъекта Российской Федерации и действует только на территории этого субъекта.

Каждый субъект Федерации вправе устанавливать свой региональный МРОТ, который не может быть ниже федерального. При этом из закона не вполне ясно, на какую цифру следует ориентироваться при определении размера зарплат работников, если головная организация находится в одном регионе, а ее филиал в другом: на МРОТ в месте нахождения главного офиса или в месте нахождения филиала.

Роструд пояснил, что в данном случае имеет значение место фактического нахождения сотрудников. Минимальная зарплата сотрудников определяется законодательством того субъекта, на территории которого фактически находится структурное подразделение, в котором они работают.

Зарплату нужно платить не реже чем каждые 15 дней

Заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца (ч. 5 ст. 136 ТК РФ).

При этом законодательство не разъясняет, сколько это дней. По мнению Роструда, платить заработную плату нужно каждые 15 дней или чаще.

Аналогичные выводы делают обычно суды (см. Постановления Верховного Суда Республики Саха (Якутия) от 25.04.2016 № 4а-139/2016, Ростовского областного суда от 11.03.2016 № 4А-163/2016 и др.).

Дату окончательного расчета с работником можно изменить

По общему правилу (ч. 1 ст. 140 ТК РФ) суммы, причитающиеся работнику при увольнении, должны быть выплачены не позднее последнего дня его работы. При этом в Трудовом кодексе не сказано, можно ли перенести дату окончательного расчета на другой день.

По мнению Роструда, это возможно, но исключительно с письменного согласия работника. Условие о выплате зарплаты в другой день следует зафиксировать в соглашении (оформленном в 2 экземплярах для работника и работодателя), в соответствии с которым увольняется работник. Отсутствие такого соглашения может стать причиной обращения работника в суд с требованием о взыскании с работодателя задолженности по зарплате.

Проведение индексации зарплат

Индексация заработной платы в связи с ростом потребительских цен - обязанность каждого работодателя (ст. 134 ТК РФ). Роструд отметил: несмотря на то, что законодательство не определяет порядок проведения индексации, работодатель не освобождается от указанной обязанности, должен принять локальный нормативный акт, устанавливающий порядок проведения индексации, а также проиндексировать зарплаты, если по итогам года Росстат фиксировал рост потребительских цен.

Если индексация не была проведена, и этот факт был выявлен контролирующими органами, работодатель будет привлечен к ответственности, причем вне зависимости от того, принят им соответствующий нормативный акт или нет. Таким образом, это приведет к тому, что работодателя:

• оштрафуют на основании части 1 статьи 5.27 КоАП РФ на сумму до 50 000 руб.;
• обяжут разработать и принять локальные нормативные акты об индексации и провести индексацию зарплат.

Обратите внимание , если работодатель-коммерческая организация не проводил индексацию заработных плат, однако предпринял действия, которые привели к фактическому увеличению доходов работников, он может быть освобожден от ответственности (см. п. 10 Обзора судебной практики ВС РФ № 4 (2017), утв. Президиумом ВС РФ 15.11.2017).

Какие выплаты не индексируются при повышении окладов

При повышении окладов во всей организации или отдельном подразделении начисленные в расчетном периоде выплаты индексируются (п. 16 Положения, утв. Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922). Эта норма содержит перечень выплат, которые индексации не подлежат. Роструд привел примеры таких выплат - это любые выплаты, установленные:

• в диапазоне значений (к примеру, от 10 % до 30 % оклада);
• в абсолютных размерах (например, 10 000 руб.);
• не к окладам (например, 2 % от суммы продаж).

Подробнее об индексации заработных плат читайте в статье "Индексация и повышение зарплат с учетом МРОТ".

Работодатель может гасить кредит работника по его просьбе

Закон предусматривает право работодателя удерживать из зарплаты работника суммы, определенные федеральными законами и в счет погашения задолженности работодателю (ст. 137 ТК РФ).

На основании заявления работника из его зарплаты может быть удержана любая сумма без ограничения ее размера (см. письмо Роструда от 26.09.2012 № ПГ/7156-6-1). При этом в законе не сказано, обязан ли работодатель направлять удержанную сумму на цели, указанные работником в заявлении.

По мнению Роструда, работник имеет право обратиться к работодателю с заявлением об удержании части его заработной платы и направлении ее на погашение кредита, оплату учебы и т. д.

Поскольку закон не обязывает работодателя это делать, каждый решает самостоятельно, удовлетворять это требование или нет. Единственное исключение - профсоюзные членские взносы. Их работодатель обязан удержать и перечислить по назначению.

Доплата за ночную работу рассчитывается без учета надбавок и премий

Каждый час работы в ночное время оплачивается сотруднику в повышенном размере по сравнению с работой в нормальных условиях, но не ниже размеров, установленных трудовым законодательством (ч. 1 ст. 154 ТК РФ).

Минимальный размер повышения оплаты труда за работу в ночное время установлен в Постановлении Правительства РФ от 22.07.2008 № 554 и составляет 20 % часовой тарифной ставки (оклада (должностного оклада), рассчитанного за час работы) за каждый час работы в ночное время.

Роструд подчеркнул, что повышенный размер оплаты начисляется только на часовую ставку или оклад, рассчитанный за час работы, без учета всех остальных выплат.

Однако в локальных документах организации или в трудовом договоре с сотрудником работодатель может установить повышенные размеры оплаты ночных часов (ч. 3 ст. 154 ТК РФ).

Об оплате работы в выходные дни - субботу и воскресенье

В статье 111 ТК РФ установлено, что всем работникам предоставляются выходные дни: при пятидневной неделе - два, при шестидневной - один. Общим выходным днем является воскресенье. Работа в выходные дни оплачивается в повышенном размере (ст. 153 ТК РФ).

Роструд отметил следующее: если по правилам внут-реннего распорядка суббота и воскресенье - это рабочие дни, а выходные предоставляются в иные дни, то оплачивать их нужно в обычном порядке.

Аналогичную точку зрения не раз поддерживали суды (апелляционные Определения Свердловского областного суда от 13.05.2016 по делу № 33-8065/2016, Верховного Суда Республики Хакасия от 02.08.2012 по делу № 33-16752012 и др.).

Работник виноват в простое, если не предупредил работодателя о его возможности

О начале простоя, вызванного поломкой оборудования или иными причинами (если они делают невозможным выполнение трудовой функции), работник в обязательном порядке должен сообщить работодателю (ч. 4 ст. 157 ТК РФ).

В случаях, когда работник не сообщал о начале простоя, суды принимали решения в пользу работодателя: время такого простоя оплате не подлежит, так как в простое признается виновным сам работник (см. апелляционное Определение Верховного Суда Республики Коми от 14.07.2014 по делу № 33-2899/2014).

Роструд пошел еще дальше и указал следующее: если сотрудник знал об обстоятельствах, которые могут привести к простою в будущем, мог их оценить, но не сообщил об этом работодателю, то время простоя также не подлежит оплате. В этой ситуации в простое также считается виновным работник.

О доплате за совмещение должности работниками с разными окладами

Работнику с его письменного согласия может быть поручено выполнение дополнительной работы за дополнительную плату в течение установленной продолжительности рабочего дня (ч. 1 ст. 60.2 ТК РФ).

За совмещение сотруднику положена доплата, но поскольку за равный труд положена равная оплата, то размер получаемой доплаты должен быть одинаковым разным сотрудникам и не может зависеть от их собственных окладов.

Роструд привел ситуацию, в которой два сотрудника (с окладами в 10 000 и 9 000 руб.) замещают одну должность за доплату в 10 % от оклада. Ведомство указало, что такая ситуация нарушает законодательство и размер доплаты должен быть одинаковым.

Районный коэффициент не включается в оклад работника

Районный коэффициент - показатель, на который умножается заработная плата и другие доходы проживающих и трудящихся в тяжелых климатических условиях (в частности, в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях) (ст. 316 ТК РФ).

Согласно абзацу 5 части 2 статьи 57 ТК РФ условия оплаты труда (размер тарифной ставки или оклада, доплаты, надбавки и поощрительные выплаты) являются обязательными для включения в трудовой договор. При этом не вполне ясно, нужно ли в трудовом договоре указывать отдельно оклад и применяемый к нему районный коэффициент или можно указать общую сумму зарплаты, которую получит работник.

Роструд отметил, что если работнику установлена окладная система оплаты труда с применением районного коэффициента к заработной плате, размер оклада и районного коэффициента в трудовом договоре указываются отдельно. В расчетном листке также должна быть отдельная строка с указанием размера коэффициента.

О выплате заработка работнику, увольняемому по сокращению

За работником, увольняемым по сокращению, средний заработок сохраняется за второй и за третий месяц (в исключительных случаях). Для получения этих сумм работник должен представить определенные документы. Однако нормы статьи 178 ТК РФ не содержат указания на сроки, в течение которых работодатель должен перечислить указанные суммы.

Роструд разъяснил, что средний заработок уволенному выплачивается по истечении соответствующего месяца в ближайший после его обращения день, установленный в организации для выплаты заработной платы. Напомним, что суды считают, что за несвоевременную выплату среднего заработка на период трудоустройства работодатель обязан выплатить компенсацию в порядке статьи 236 ТК РФ.

Вы решительно настроены вовремя выдавать своим работникам достойную заработную плату? Для этого вам необходимо знать некоторые тонкости и правила. Чем характеризуется выплата зарплаты в ООО, и как рассчитать сумму? Какова минимальная оплата труда в 2018 году?

Выплата зарплаты в ООО – это расчет, начисление и отражение заработной платы персонала с учетом удержания налогов, вычетов, надбавок, премий и прочих пунктов, определенных ТК РФ и локальным уставом организации.

Как правильно платить зарплату в ООО? Учредитель общества может являться и работником этой организации, а значит, ему будет положена, должным образом оформленная, заработная плата. Минимальный размер оплаты труда (МРОТ) устанавливается государством и индексируется каждый год, максимальный размер оплаты не ограничен. Выплаты зарплаты должны производиться в обязательном порядке, независимо от убытков, приостановления деятельности организации и любых других причин. Поэтому в случае безденежья вы можете перевести работника на неполный рабочий день, конечно, при условии его согласия. Для этого нужно составить отдельный договор . В случае приостановления деятельности организации директор может взять отпуск без содержания. Такой отпуск не ограничивается законодательством и может прекратиться только при возобновлении деятельности компании.

Выплаты зарплаты должны производиться в обязательном порядке, независимо от убытков, приостановления деятельности организации и любых других причин.

Учет и расчет заработной платы

Формула расчета заработной платы работника состоит из:

1. Оклада.
2. Количества отработанных сотрудником часов или дней.
3. Налоговых вычетов.

Оклад делится на общее количество рабочих дней, а итоговая цифра умножается на фактическое количество отработанных сотрудником дней. Затем из получившейся суммы вычитается НДФЛ (подоходный налог), равный 13%. Это и будет являться суммой, которую сотрудники получают на руки.

Однако такие простые расчеты встречаются редко, поскольку на деле работнику дополнительно к окладу выплачиваются: премии, социальные и поощрительные выплаты, компенсации, возможно, вычитаются штрафы (ст. 129 ТК РФ). К тому же существуют две формы оплаты труда: и . При повременной форме зарплата работника зависит от отработанного времени и специализации (дневная такса умножается на количество отработанных дней). При сдельной форме расчет происходит в зависимости от ставок, определенных за конкретное действие и их количество.

Размер итоговой заработной платы также варьируется, исходя из:

• Стандартных.
• Имущественных.
• Социальных.
• Квалификационных.

2. Удержаний элементов заработной платы (ст. 137 ТК РФ):

• Излишек суммы, возникших при сбое расчета.
• Алиментов.
• Материального ущерба.

Размер удержаний не должен превышать 20% от общей суммы заработной платы.

Таже зарплата отражается в бухучете. Необходимо провести следующий учет заработной платы:

• Дебет – счет 20 «Основное производство».
• Кредит – счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

По счету дебета ведется учет расчета с персоналом, а кредит фиксирует все начисленные зарплаты. Также кредит отражает другие выплаты, например премии, надбавки, удержания.

МРОТ в 2018 году

Не стоит путать МРОТ и минимальный прожиточный минимум – это разные категории и суммы!

На законодательном уровне запрещена выплата заработной платы ниже установленной МРОТ, при условии, что сотрудник отработал весь месяц и в полной мере исполнил обязанности, зафиксированные в трудовом договоре.

Невыполнение условий выплаты МРОТ влечет за собой ответственность в виде штрафа:

• От 1000 до 5000 рублей для предпринимателей.
• От 30000 до 50000 рублей– для юридических лиц.
• Приостановление деятельности организации сроком в 90 дней.

Сроки и способы начисления зарплаты

В какие сроки платить зарплату сотруднику – дело каждой конкретной организации, т.е. вы сами выбираете числа и размер части зарплаты рабочего персонала. Поскольку законодательством определено выплачивать зарплату не реже чем 1 раз в полмесяца, существует 2 метода расчета – авансовый (размер аванса заранее обговорен и не зависит от потраченного рабочего времени) и оплата труда 2 раза в месяц.

Кто контролирует величину зарплат?

Разумеется, государством предусмотрены контролирующие органы, которые следят, чтобы зарплата работников не была ниже МРОТ. К таким органам относятся: Пенсионный фонд (ПФР), Фонд социального страхования (ФСС) и налоговая. Данные службы имеют право устраивать проверки и ревизии с предупреждением и без него, а также по жалобе недовольных работников.

Также зарплата, равная или приближенная к МРОТ, может заинтересовать ревизоров – у них зародится подозрение, что ваши сотрудники получают зарплату в «конвертах». Поэтому, чтобы никого не обидеть, лучше выяснить величину среднего заработка в регионе (помните о том, что в разных регионах существуют разные районные надбавки) и платить зарплату работникам, отталкиваясь от нее.

Зарплата, равная или приближенная к МРОТ, может заинтересовать ревизоров – у них зародится подозрение, что ваши сотрудники получают зарплату в «конвертах».

Если вы не хотите вручную высчитывать зарплаты работникам, в интернете существуют различные сервисы , позволяющие рассчитать зарплату по заданным критериям. В алгоритм выплаты зарплат необходимо вникнуть, но, как только вы его освоите, все станет намного проще.

Выплата зарплаты сотрудникам – дело важное. Если вы решили отказаться от штатного бухгалтера и делать расчеты самостоятельно, помните, что вам нужно будет делать проводки по счетам 20 и 70. Также очень важно знать, что размеры зарплаты сотрудников контролируют внебюджетные фонды и налоговая инспекция. Так что запаситесь терпением, рассчитайте и выдайте зарплату всем работникам, в том числе и учредителям ООО.

Сегодня вы узнаете:

• О существующий формах и система заработной платы;
• Как выдавать и начислять зарплату своим сотрудникам.

Чтобы всегда правильно выплачивать зарплаты, налоги и взносы, пользуйтесь специальным сервисом ведения учета , который облегчает работу.

Системы оплаты труда

Индивидуальный предприниматель сам устанавливает систему заработной платы для своих сотрудников, обязательно прописывает ее в и других внутренних документах предприятия.

Зарплата работников ИП бывает:

• Фиксированной, ;
• Зависящей от объема выполненной работы;

Размер которой зависит от количества отработанных часов, может быть как в форме почасовой ставки, так и в виде определенного оклада за отработку установленных часов.

Пример. ИП Иванов берет на работу продавца с установленной ставкой 50 рублей в час. За месяц сотрудник отработал 180 часов. Его заработная плата: 180*50 = 9 000 руб.

ИП Сидоров нанимает секретаря. В трудовом договоре указывается оклад 20 000 рублей при пятидневной рабочей неделе. За полностью отработанный месяц сотрудник получит весь оклад. Но, допустим, если он брал два дня отпуска за свой счет (в месяце с 21 рабочим днем), то его зарплату придется скорректировать: 20 000/21*(21-2) = 18 095 руб.

Формы оплаты труда

О способе выдачи заработной платы ИП обязан сообщить сотруднику заранее и зафиксировать все подробности в трудовом договоре.

Формы оплаты труда могут быть:

• Наличными средствами (из кассы);
• Безналичным отчислением на банковский счет сотрудника;
• Производимой продукцией и другими товарами (не более 20% от месячного оклада).

Как платить сотрудникам – наличными или безналом – ИП решает сам.

Заработная плата, выдаваемая сотрудникам наличными, должна фиксироваться в Книге учета расходов и доходов. Вместе с зарплатой сотрудник получает расчетный лист, что подтверждает своей подписью.

Начисление зарплаты на банковские карты сотрудников во многих случаях осуществляется проще и быстрее наличных расчетов.

Протекает весь процесс по схеме:

1. Оформление сотрудникам. Если у работника уже был личный счет, он должен предоставить работодателю реквизиты.
2. В сроки, зафиксированные в трудовом договоре, ИП переводит средства со своего на дебетовые карты работников.
3. Сотрудникам под роспись выдаются расчетки с указанием выплаченной суммы.

Порядок выплат

Согласно Трудовому Кодексу ИП обязан выплачивать заработную плату своим наемным работникам два раза в месяц, с интервалом не более 15 дней. Полный расчет за месяц должен быть произведен не позднее 15-го числа следующего месяца.

Исходя из этих ограничений установился наиболее популярный график расчета с сотрудниками:

• 15-е число – аванс за текущий месяц;
• 30-е число – полная зарплата за месяц.

Возможен и обратный вариант. Он больше подходит при оплате труда, зависимой от объема выполненной работы, когда для подсчета зарплаты требуется некоторое время (например, зарплата продавца, которая зависит от объема продаж и выполнения плана).

• 30-го числа – фиксированный авансовый платеж за заканчивающийся месяц;
• 15-го числа – оставшаяся зарплата за предыдущий месяц.

Платежи в налоговую и внебюджетный фонд

Индивидуальному предпринимателю с наемными работниками придется самостоятельно рассчитывать за каждого сотрудника налоговые и прочие отчисления с зарплаты, сумма которых зависит от установленного оклада.

В их числе:

Предпринимателей, которые намеренно снижают официальную зарплату работникам, а остальное дают в конвертах, можно понять, но действуют они против закона. Сотрудникам невыгодно уменьшение взносов, ведь от этого как минимум зависит их пенсия.

Дополнительные ежемесячные расходы ИП с наемными работниками – 30% от их заработной платы.

Государство немного облегчило ношу ИП-работодателя, предусмотрев на некоторых режимах, возможность уменьшать начисленный налог на сумму взносов за работников + фиксированные платежи «за себя», но не более 50% от причитающегося налога к уплате.

Платежные ведомости

Обязаны вести книгу учета доходов и расходов.

Исключением является лишь ЕНВД, для расчета которого, применяется установленная законом базовая доходность, скорректированная на индивидуальные физические показатели ИП, используемые в процессе предпринимательской деятельности.

Заработные платы, выдаваемые сотрудникам, заносятся в КУДиР, в раздел «Расходы».

Другими документами, которые сопровождают оплату труда, являются платежные ведомости. Их существует несколько форм, применение того или иного варианта зависит от выбранного способа выдачи средств.

В платежной ведомости указываются:

• Данные работника;
• Установленный оклад;
• Фактически отработанные часы;
• Удержания, задолженности;
• Итоговая выплачиваемая сумма.

Выплата заработной платы — пошаговая инструкция

Подводя итог, рассмотрим, как может происходить начисление и выдача зарплаты у индивидуального предпринимателя.

Шаг 1. Выплата аванса.

Дата, когда выплачивается аванс, должна быть обозначена в трудовом договоре или другом внутреннем документе. Сумма аванса тоже устанавливается самим ИП.

Например, это может быть фиксированная сумма, определенная процентная составляющая аванса, или сумма, которая зависит от часов, выработанных за первую половину месяца. Из аванса не вычитаются налоги и не делаются отчисления в государственные фонды.

Шаг 2. Расчет заработной платы.

По итогам месяца производится расчет зарплаты исходя из фактически отработанных дней или из объема выполненной работы (при сдельной системе оплаты труда).

Все сотрудники имеют право на премии и . Если таковые предусмотрены трудовым договором, то их тоже нужно учитывать.

Пример. Сотрудник с окладом 25 000 рублей при 21 рабочем дне в месяц 3 дня болел, а 1 день работал в праздник за двойную оплату.

25 000/21 * (21-3-1(праздничный день)) = 20 238 руб.

25 000/21*1*2 = 2 381 – (расчет двойной оплаты праздничного дня)

20 238 + 2381 = 22 619 руб. (начисленная заработная плата за отработанный месяц)

Шаг 3. Расчет налогов и взносов в Фонды.

На основании полученного оклада начисляются суммы страховых взносов, перечисляемые в налоговую, взнос на травматизм в ФСС, а также сумма удерживаемого НДФЛ.

С суммы могут быть удержаны и другие вычеты (например, ). Но общая сумма удержаний не может превышать 70% от зарплаты.

Шаг 4. Расчет и выплата «чистой» зарплаты.

На руки сотрудник получает зарплату уже с вычетом НДФЛ (-13%). Также необходимо учитывать, что часть сотрудник уже получил ранее авансом. Сумма может быть выдана наличными или переведена на банковскую карту, но в любом случае ИП должен выдать работнику расчетный лист с подробностями расчета.

В нашем примере из суммы 22 619 рублей ИП удерживает НДФЛ: 22 619 -13% = 19 679 руб. Допустим, что 3 000 сотрудник получил в середине месяца в качестве аванса, тогда в конце месяца ему будет выдано: 19 679 -3 000=16 679 руб.

Шаг 5. Перечисление налогов и взносов.

Перечислить НДФЛ ИП обязан в налоговую, не позднее следующего дня за днем выплаты. Страховые взносы в ИФНС, а также отчисления в ФСС на «травматизм», производятся не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным.